Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Заключение трудового договора; Трудовые отношения
Обстоятельства: Предприниматель мотивировал занижение базы для исчисления страховых взносов на суммы выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, с которыми заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев, досрочным расторжением договоров.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Корабухиной Л.И., судей Бурматовой Г.Е., Соколовой С.В., рассмотрев 21.06.2017 в открытом судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Твери и Калининском районе Тверской области на решение Арбитражного суда Тверской области от 12.09.2016 (судья Голубева Л.Ю.) и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2017 (судьи Мурахина Н.В., Докшина А.Ю., Осокина Н.Н.) по делу N А66-3670/2016,
установил:
Индивидуальный предприниматель Воробьев Владимир Анатольевич, ОГРНИП 307695234000105, ИНН 692400680397 (далее также - Предприниматель), обратился в Арбитражный суд Тверской области с заявлением о признании недействительным решения государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Твери и Калининском районе Тверской области, место нахождения: 170100, г. Тверь, наб. р. Лазури, д. 20, ОГРН 1046900020507, ИНН 6901050696 (далее - Управление), от 04.02.2016 N 25 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (далее - решение от 04.02.2016).
Решением суда первой инстанции от 12.09.2016 решение Управления от 04.02.2016 признано недействительным в части привлечения предпринимателя к ответственности на основании абзаца третьего статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) в виде взыскания 59 973 руб. 94 коп. штрафа, а также в части привлечения предпринимателя к ответственности по части 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), в виде взыскания 214 816 руб. 10 коп. штрафа. В удовлетворении остальной части заявленных Воробьевым В.А. требований отказано.
Постановлением апелляционного суда от 21.02.2017 решение от 12.09.2016 оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Воробьев В.А., ссылаясь на несоответствие выводов судов обстоятельствам дела и неправильное применение ими норм материального права, просит отменить обжалуемые судебные акты в части доначисления недоимки по страховым взносам в размере 650 481 руб. 41 коп., соответствующих пеней и штрафа и принять по делу новое решение об удовлетворении заявленных требований.
По мнению подателя жалобы, иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации, с которыми заключен трудовой договор на срок не менее шести месяцев, но расторгнут до истечения указанного срока, а также те лица, которые приступили к работе позже даты заключения трудового договора и фактический срок работы по трудовому договору составляет менее шести месяцев, не могут относиться к застрахованным лицам. Заявитель считает, что судами не учтено расторжение Предпринимателем трудовых договоров с иностранными лицами, которые по собственной инициативе прекращали работу и отбывали в неизвестном направлении спустя два-три месяца после заключения договора, о чем заявитель уведомлял миграционную службу по Тверской области.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, однако своих представителей в судебное заседание не направили, что в соответствии с частью 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не является препятствием к рассмотрению кассационной жалобы в их отсутствие.
Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.
Как следует из материалов дела, Управлением проведена выездная проверка деятельности предпринимателя по вопросу соблюдения им как плательщиком страховых взносов законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, по результатам которой составлен акт от 08.12.2015 N 078/045/320-2015, (том 1, л.д. 83 - 93) и вынесено решение от 04.02.2016 N 25 (том 1, л.д. 13 - 22). Этим решением предприниматель привлечен к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ за неуплату страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, в виде штрафа в размере 238 684 руб. 55 коп., а также к ответственности, предусмотренной абзацем третьим статьи 17 Закона N 27-ФЗ за представление неполных индивидуальных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, в виде штрафа в размере 66 637 руб. 71 коп.
Указанным решением предпринимателю также предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 1 635 155 руб. 81 коп. (на страховую часть), 7 391 руб. 81 коп. (на накопительную часть), а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) в сумме 7 751 руб. 84 руб., всего 1 650 299 руб. 46 коп., а также 240 061 руб. 50 коп. пеней.
Основанием для доначисления предпринимателю спорных сумм недоимки, пеней и штрафов послужил вывод Управления о нарушении страхователем пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ), части 1 статьи 7, части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ, выразившееся в занижении базы для исчисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации, с которыми заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев, а также в занижении базы для исчисления страховых взносов в Фонд на суммы выплат иностранным гражданам, временно проживающих (имеющих разрешение на временное проживание) в Российской Федерации.
Не согласившись с решением Управления в оспариваемой части, предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили заявленные требования частично, посчитав, что требования заявителя об оспаривании решения Управления в части доначисления недоимки в размере 650 481 руб. 41 коп., соответствующих ей пеней и штрафов необоснованны.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела и доводы жалобы, проверив правильность применения судебными инстанциями норм материального и процессуального права, не находит оснований для отмены принятых по делу судебных актов.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ (в редакции, действовавшей в спорный период) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов по конкретным видам обязательного социального страхования в соответствии с федеральными законами.
В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а", "б" пункта 1 части 1 статьи 5 этого закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 5 данного закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В силу части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а", "б" пункта 1 части 1 статьи 5 указанного Закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 данного Закона.
Подпунктом 15 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона N 167-ФЗ (в редакции, действовавшей в 2012 году) застрахованными лицами признавались граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон N 115-ФЗ), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.
Абзацем первым пункта 1 статьи 7 Закона N 167-ФЗ (в редакции Федерального закона от 03.12.2012 N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования") определено, что с 01.01.2013 застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом N 115-ФЗ), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ОТ 23.06.2017 N Ф07-5573/2017 ПО ДЕЛУ N А66-3670/2016
Требование: О признании недействительным решения управления ПФ РФ в части доначисления страховых взносов.Разделы:
Заключение трудового договора; Трудовые отношения
Обстоятельства: Предприниматель мотивировал занижение базы для исчисления страховых взносов на суммы выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, с которыми заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев, досрочным расторжением договоров.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 23 июня 2017 г. по делу N А66-3670/2016
Арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Корабухиной Л.И., судей Бурматовой Г.Е., Соколовой С.В., рассмотрев 21.06.2017 в открытом судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Твери и Калининском районе Тверской области на решение Арбитражного суда Тверской области от 12.09.2016 (судья Голубева Л.Ю.) и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2017 (судьи Мурахина Н.В., Докшина А.Ю., Осокина Н.Н.) по делу N А66-3670/2016,
установил:
Индивидуальный предприниматель Воробьев Владимир Анатольевич, ОГРНИП 307695234000105, ИНН 692400680397 (далее также - Предприниматель), обратился в Арбитражный суд Тверской области с заявлением о признании недействительным решения государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Твери и Калининском районе Тверской области, место нахождения: 170100, г. Тверь, наб. р. Лазури, д. 20, ОГРН 1046900020507, ИНН 6901050696 (далее - Управление), от 04.02.2016 N 25 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (далее - решение от 04.02.2016).
Решением суда первой инстанции от 12.09.2016 решение Управления от 04.02.2016 признано недействительным в части привлечения предпринимателя к ответственности на основании абзаца третьего статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) в виде взыскания 59 973 руб. 94 коп. штрафа, а также в части привлечения предпринимателя к ответственности по части 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), в виде взыскания 214 816 руб. 10 коп. штрафа. В удовлетворении остальной части заявленных Воробьевым В.А. требований отказано.
Постановлением апелляционного суда от 21.02.2017 решение от 12.09.2016 оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Воробьев В.А., ссылаясь на несоответствие выводов судов обстоятельствам дела и неправильное применение ими норм материального права, просит отменить обжалуемые судебные акты в части доначисления недоимки по страховым взносам в размере 650 481 руб. 41 коп., соответствующих пеней и штрафа и принять по делу новое решение об удовлетворении заявленных требований.
По мнению подателя жалобы, иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации, с которыми заключен трудовой договор на срок не менее шести месяцев, но расторгнут до истечения указанного срока, а также те лица, которые приступили к работе позже даты заключения трудового договора и фактический срок работы по трудовому договору составляет менее шести месяцев, не могут относиться к застрахованным лицам. Заявитель считает, что судами не учтено расторжение Предпринимателем трудовых договоров с иностранными лицами, которые по собственной инициативе прекращали работу и отбывали в неизвестном направлении спустя два-три месяца после заключения договора, о чем заявитель уведомлял миграционную службу по Тверской области.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, однако своих представителей в судебное заседание не направили, что в соответствии с частью 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не является препятствием к рассмотрению кассационной жалобы в их отсутствие.
Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.
Как следует из материалов дела, Управлением проведена выездная проверка деятельности предпринимателя по вопросу соблюдения им как плательщиком страховых взносов законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, по результатам которой составлен акт от 08.12.2015 N 078/045/320-2015, (том 1, л.д. 83 - 93) и вынесено решение от 04.02.2016 N 25 (том 1, л.д. 13 - 22). Этим решением предприниматель привлечен к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ за неуплату страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, в виде штрафа в размере 238 684 руб. 55 коп., а также к ответственности, предусмотренной абзацем третьим статьи 17 Закона N 27-ФЗ за представление неполных индивидуальных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, в виде штрафа в размере 66 637 руб. 71 коп.
Указанным решением предпринимателю также предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 1 635 155 руб. 81 коп. (на страховую часть), 7 391 руб. 81 коп. (на накопительную часть), а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) в сумме 7 751 руб. 84 руб., всего 1 650 299 руб. 46 коп., а также 240 061 руб. 50 коп. пеней.
Основанием для доначисления предпринимателю спорных сумм недоимки, пеней и штрафов послужил вывод Управления о нарушении страхователем пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ), части 1 статьи 7, части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ, выразившееся в занижении базы для исчисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации, с которыми заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев, а также в занижении базы для исчисления страховых взносов в Фонд на суммы выплат иностранным гражданам, временно проживающих (имеющих разрешение на временное проживание) в Российской Федерации.
Не согласившись с решением Управления в оспариваемой части, предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили заявленные требования частично, посчитав, что требования заявителя об оспаривании решения Управления в части доначисления недоимки в размере 650 481 руб. 41 коп., соответствующих ей пеней и штрафов необоснованны.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела и доводы жалобы, проверив правильность применения судебными инстанциями норм материального и процессуального права, не находит оснований для отмены принятых по делу судебных актов.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ (в редакции, действовавшей в спорный период) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов по конкретным видам обязательного социального страхования в соответствии с федеральными законами.
В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а", "б" пункта 1 части 1 статьи 5 этого закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 5 данного закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В силу части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а", "б" пункта 1 части 1 статьи 5 указанного Закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 данного Закона.
Подпунктом 15 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона N 167-ФЗ (в редакции, действовавшей в 2012 году) застрахованными лицами признавались граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон N 115-ФЗ), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.
Абзацем первым пункта 1 статьи 7 Закона N 167-ФЗ (в редакции Федерального закона от 03.12.2012 N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования") определено, что с 01.01.2013 застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом N 115-ФЗ), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)