Судебные решения, арбитраж
Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 11.05.2016.
Постановление в полном объеме изготовлено 18.05.2016.
Первый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Москвичевой Т.В.,
судей Белышковой М.Б., Гущиной А.М.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Семиной А.М.,
рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Саранск Республики Мордовия
на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 26.01.2016 по делу N А39-4676/2015, принятое судьей Насакиной С.Н.
по заявлению публичного акционерного общества Банка "Возрождение" (ИНН 5000001042, ОГРН 2157700030266) о признании недействительным решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Саранск Республики Мордовия от 10.08.2015 N 011-023/325-2015.
В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явились.
Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд
следующее.
На основании решения от 08.06.2015 N 011/023/325-2015 Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Саранск Республики Мордовия (далее по тексту - Управление) проведена выездная проверка публичного акционерного общества Банка "Возрождение" (далее по тексту - Банк) по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2012 по 31.12.2014.
По результатам проверки составлен акт от 03.07.2015 N 011/023/325-2015 и принято решение от 10.08.2015 N 011/023/325-2015 о привлечении Банка к ответственности за нарушение, предусмотренное частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в виде штрафа в размере 2 343 рублей 33 копеек. Данным решением Банку начислены страховые взносы в размере 11 716 рублей 66 копеек, пени в размере 3 380 рублей 82 копеек.
Не согласившись с указанным решением, Банк обратился в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о признании его недействительным.
Решением от 26.01.2016 заявленное требование удовлетворено.
В апелляционной жалобе Управление ссылается на неправильное применение норм материального права.
Указывает, что стоимость приобретенных подарков для работников, предусмотренных трудовыми (коллективными) договорами (соглашениями, локальными нормативными актами), неоформленных договорами дарения, является объектом обложения страховыми взносами.
Банк в отзыве на апелляционную жалобу просит оставить решение суда без изменения.
Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд не усмотрел оснований для отмены судебного акта.
Из оспариваемого решения усматривается, что основанием для доначисления Банку страховых взносов в сумме 11 716 рублей 66 копеек послужил вывод Управления о неправомерном невключении Банком в базу для начисления страховых взносов сумм стоимости выданных сотрудницам Общества подарков ко Дню 8-е Марта.
В силу части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Согласно части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 названного Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статьи 9 Закона N 212-ФЗ.
Согласно статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Между тем факт наличия трудовых отношений между организацией и его работниками автоматически не свидетельствует о том, что все выплаты, которые производятся работникам, представляют собой оплату их труда.
Как установлено судом первой инстанции, стоимость врученных подарков (конфеты и чай) не превышала 400 рублей. Затраты, связанные с покупкой подарков, осуществлены Банком за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов.
Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (статья 135 Трудового кодекса Российской Федерации).
Статьей Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).
В соответствии с условиями заключенных Банком со своими работниками трудовых договоров, работникам Банка выплачивается заработная плата в размере должностного оклада. Одновременно в трудовых договорах установлено право работодателя поощрять работников за добросовестный и эффективный труд, выплачивая доплаты, надбавки, премии и другие поощрительные выплаты в порядке и на условиях, установленных внутренними нормативными актами Банка.
В соответствии с Положением об оплате труда работников Банка, установлен следующий порядок начисления и выплаты заработной платы: должностные оклады согласно штатному расписанию; компенсационные выплаты (на период временной нетрудоспособности и отпуска по беременности и родам); стимулирующие выплаты (за сложность, напряженность, высокие достижения в труде; по результатам работы за отчетный период; за высокие результаты при продаже банковских продуктов; за высокие результаты при выполнении операционных функций; единовременное денежное поощрение).
Положением о материальном стимулировании труда работников филиалов Банка, утвержденным решением Правления Банка от 24.01.2008 предусмотрены такие выплаты материального поощрения работников как премия и надбавка к должностному окладу за сложность, напряженность, высокие достижения в труде.
Другие выплаты, включаемые в систему оплаты труда, локальными актами Банка не предусмотрены.
С учетом изложенного, произведенные Банком вручения своим работницам подарков к празднику 8-е Марта, стоимость которых не превышала 400 рублей, не являются разновидностью оплаты труда, поскольку данные подарки не носили регулярного характера и выдавались без учета результатов труда конкретных работников, их квалификации, стажа, сложности, качества и количества выполняемой работы. Банк, вручая работницам соответствующие подарки, не обусловливал передачу данных подарков встречным выполнением работниками каких-либо трудовых функций, не предусматривал вручения подарков в качестве поощрения за добросовестное исполнение трудовых обязанностей.
Согласно пункту 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность или имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождается или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Договор дарения, в соответствии с гражданским законодательством, относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (статья 574 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Дарение не обязательно должно совершаться в письменной форме, вручение дара одаряемому является достаточным (пункт 1 статьи 574 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В пункте 2 указанной нормы права предусмотрено, что договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда: дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.
С учетом изложенного, стоимость переданных работодателем работникам подарков не подлежит учету при расчете базы по страховым взносам, поскольку передача данных подарков непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых функций, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер, стоимость подарков не зависит от стажа работника и результатов его работы, не учитывается в оплате труда.
При изложенных обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к верному выводу, что у Управления отсутствовали основания для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с сумм стоимости выданных работницам Банка подарков ко Дню 8-е Марта, в отношении которых Управлением не представлено доказательств того, что они являлись вознаграждением за трудовую деятельность работников Банка.
Таким образом, Арбитражный суд Республики Мордовия полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено, в связи с чем апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд
решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 26.01.2016 по делу N А39-4676/2015 оставить без изменения.
Апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Саранск Республики Мордовия оставить без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЕРВОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 18.05.2016 ПО ДЕЛУ N А39-4676/2015
Разделы:Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 мая 2016 г. по делу N А39-4676/2015
Резолютивная часть постановления объявлена 11.05.2016.
Постановление в полном объеме изготовлено 18.05.2016.
Первый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Москвичевой Т.В.,
судей Белышковой М.Б., Гущиной А.М.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Семиной А.М.,
рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Саранск Республики Мордовия
на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 26.01.2016 по делу N А39-4676/2015, принятое судьей Насакиной С.Н.
по заявлению публичного акционерного общества Банка "Возрождение" (ИНН 5000001042, ОГРН 2157700030266) о признании недействительным решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Саранск Республики Мордовия от 10.08.2015 N 011-023/325-2015.
В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явились.
Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд
установил:
следующее.
На основании решения от 08.06.2015 N 011/023/325-2015 Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Саранск Республики Мордовия (далее по тексту - Управление) проведена выездная проверка публичного акционерного общества Банка "Возрождение" (далее по тексту - Банк) по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2012 по 31.12.2014.
По результатам проверки составлен акт от 03.07.2015 N 011/023/325-2015 и принято решение от 10.08.2015 N 011/023/325-2015 о привлечении Банка к ответственности за нарушение, предусмотренное частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в виде штрафа в размере 2 343 рублей 33 копеек. Данным решением Банку начислены страховые взносы в размере 11 716 рублей 66 копеек, пени в размере 3 380 рублей 82 копеек.
Не согласившись с указанным решением, Банк обратился в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о признании его недействительным.
Решением от 26.01.2016 заявленное требование удовлетворено.
В апелляционной жалобе Управление ссылается на неправильное применение норм материального права.
Указывает, что стоимость приобретенных подарков для работников, предусмотренных трудовыми (коллективными) договорами (соглашениями, локальными нормативными актами), неоформленных договорами дарения, является объектом обложения страховыми взносами.
Банк в отзыве на апелляционную жалобу просит оставить решение суда без изменения.
Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд не усмотрел оснований для отмены судебного акта.
Из оспариваемого решения усматривается, что основанием для доначисления Банку страховых взносов в сумме 11 716 рублей 66 копеек послужил вывод Управления о неправомерном невключении Банком в базу для начисления страховых взносов сумм стоимости выданных сотрудницам Общества подарков ко Дню 8-е Марта.
В силу части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Согласно части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 названного Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статьи 9 Закона N 212-ФЗ.
Согласно статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Между тем факт наличия трудовых отношений между организацией и его работниками автоматически не свидетельствует о том, что все выплаты, которые производятся работникам, представляют собой оплату их труда.
Как установлено судом первой инстанции, стоимость врученных подарков (конфеты и чай) не превышала 400 рублей. Затраты, связанные с покупкой подарков, осуществлены Банком за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов.
Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (статья 135 Трудового кодекса Российской Федерации).
Статьей Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).
В соответствии с условиями заключенных Банком со своими работниками трудовых договоров, работникам Банка выплачивается заработная плата в размере должностного оклада. Одновременно в трудовых договорах установлено право работодателя поощрять работников за добросовестный и эффективный труд, выплачивая доплаты, надбавки, премии и другие поощрительные выплаты в порядке и на условиях, установленных внутренними нормативными актами Банка.
В соответствии с Положением об оплате труда работников Банка, установлен следующий порядок начисления и выплаты заработной платы: должностные оклады согласно штатному расписанию; компенсационные выплаты (на период временной нетрудоспособности и отпуска по беременности и родам); стимулирующие выплаты (за сложность, напряженность, высокие достижения в труде; по результатам работы за отчетный период; за высокие результаты при продаже банковских продуктов; за высокие результаты при выполнении операционных функций; единовременное денежное поощрение).
Положением о материальном стимулировании труда работников филиалов Банка, утвержденным решением Правления Банка от 24.01.2008 предусмотрены такие выплаты материального поощрения работников как премия и надбавка к должностному окладу за сложность, напряженность, высокие достижения в труде.
Другие выплаты, включаемые в систему оплаты труда, локальными актами Банка не предусмотрены.
С учетом изложенного, произведенные Банком вручения своим работницам подарков к празднику 8-е Марта, стоимость которых не превышала 400 рублей, не являются разновидностью оплаты труда, поскольку данные подарки не носили регулярного характера и выдавались без учета результатов труда конкретных работников, их квалификации, стажа, сложности, качества и количества выполняемой работы. Банк, вручая работницам соответствующие подарки, не обусловливал передачу данных подарков встречным выполнением работниками каких-либо трудовых функций, не предусматривал вручения подарков в качестве поощрения за добросовестное исполнение трудовых обязанностей.
Согласно пункту 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность или имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождается или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Договор дарения, в соответствии с гражданским законодательством, относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (статья 574 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Дарение не обязательно должно совершаться в письменной форме, вручение дара одаряемому является достаточным (пункт 1 статьи 574 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В пункте 2 указанной нормы права предусмотрено, что договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда: дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.
С учетом изложенного, стоимость переданных работодателем работникам подарков не подлежит учету при расчете базы по страховым взносам, поскольку передача данных подарков непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых функций, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер, стоимость подарков не зависит от стажа работника и результатов его работы, не учитывается в оплате труда.
При изложенных обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к верному выводу, что у Управления отсутствовали основания для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с сумм стоимости выданных работницам Банка подарков ко Дню 8-е Марта, в отношении которых Управлением не представлено доказательств того, что они являлись вознаграждением за трудовую деятельность работников Банка.
Таким образом, Арбитражный суд Республики Мордовия полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено, в связи с чем апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 26.01.2016 по делу N А39-4676/2015 оставить без изменения.
Апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Саранск Республики Мордовия оставить без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.
Председательствующий судья
Т.В.МОСКВИЧЕВА
Т.В.МОСКВИЧЕВА
Судьи
М.Б.БЕЛЫШКОВА
А.М.ГУЩИНА
М.Б.БЕЛЫШКОВА
А.М.ГУЩИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)