Судебные решения, арбитраж
Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 03 июля 2017 года
Полный текст решения изготовлен 03 июля 2017 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.В. Колосовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания К.А. Кондратьевой, рассмотрел в судебном заседании дело N А60-22071/2017
по заявлению открытого акционерного общества "Российские железные дороги" в лице Свердловской дирекции по тепловодоснабжению - структурного подразделения Центральной дирекции по тепловодоснабжению - филиала ОАО "РЖД" (ИНН 7708503727, ОГРН 1037739877295)
к Государственному учреждению - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН 6660013279, ОГРН 1026604952252)
о признании недействительным решения N 21С от 10.02.2017 года,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя: Клестов Е.Ю., представитель по доверенности от 09.09.2016 N 1874276, Попова Л.Г., представитель по доверенности от 17.03.2017 N ЖДУ-70/Д;
- от заинтересованного лица: Сазонов С.В., представитель по доверенности от 28.12.2017 N 66;
- Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено (ст. 41 АПК РФ).
Открытое акционерное общество "Российские железные дороги" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным решения Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации N 2С от 10.02.2017 года.
От заинтересованного лица поступило ходатайство о приобщении отзыва и материалов проверки, в удовлетворении требований просит отказать.
От заявителя поступило ходатайство об уточнении заявленных требований, согласно которому заявитель просит:
Признать недействительным решение Филиала N 13 Свердловского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 10.02.2017 г. N 21Н/С о привлечении ОАО "РЖД" к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ, в части выводов о занижении налогооблагаемой базы на общую сумму 10978685,98 руб. в связи с невключением в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
- стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников (доходы в натуральной форме) в сумме 9 189 006,55 руб.
- частичной компенсации затрат работников на занятия физической культурой и спортом в сумме 1 504 045,04 руб.
- компенсацию затрат за пользование детским садом в сумме 84 729,38 руб.
- компенсацию затрат за оплату медицинских услуг в сумме 110 570,00 руб.
- компенсации за задержку заработной платы в сумме 90 335,01 руб. и в части доначисления соответствующих сумм недоимки, пеней, штрафа:
- - штрафа в размере 7 187,42 руб.;
- - пени в размере 2 622,32 руб.;
- - недоимки в размере 35 937,10 руб.
Ходатайство судом удовлетворено.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, суд
установил:
В период с 24.11.2016 по 24.11.2016, 05.12.2016 по 08.12.2016 филиалом N 13 Государственного учреждения Свердловского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) проведена выездная проверка Свердловской дирекции по тепловодоснабжению - структурного подразделения Центральной дирекции по тепловодоснабжению - филиала ОАО "РЖД" (далее - Дирекция).
По итогам проверки составлен акт от 12.01.2017 N 15Н/С (далее - Акт проверки), согласно которому установлено занижение базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации на общую сумму 10 44901,28 руб.:
- из-за невключения в базу для начисления страховых взносов излишне начисленного пособия при рождении ребенка в январе 2014 г. на сумму 752,54 руб. (не оспаривается),
- из-за невключения в базу для начисления страховых взносов компенсации стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников (доходы в натуральной форме) на общую сумму 9 189 006,55 руб. (оспаривается),
- из-за невключения в базу для начисления страховых взносов частичной компенсации затрат работника на занятия физической культурой и спортом на общую сумму 1 504 045,04 руб. (оспаривается),
- из-за невключения в базу для начисления страховых взносов частичной компенсации затрат работника на оплату за пользование детским садом на общую сумму 84 729,38 руб. (оспаривается),
- из-за невключения в базу для начисления страховых взносов частичной компенсации затрат работника на оплату медицинских услуг на общую сумму 110 570,00 руб. (оспаривается),
- из-за невключения в базу для начисления страховых взносов компенсации за задержку заработной платы на общую сумму 90 335,01 руб. (оспаривается).
На основании Акта проверки решением от 10.02.2017 г. N 21Н/С (далее - Решение) ОАО "РЖД" по месту нахождения Дирекции привлечено к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" с назначением штрафа в сумме 7 188,02 руб., начислением пени в сумме 2 630,48 руб., недоимки на общую сумму 35 940,11 руб.
Не согласившись с решением Государственного учреждения Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в части, ОАО "РЖД" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области.
Согласно ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный акт (решение или действие) не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и, нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Основаниями для принятия арбитражным судом решения о признании акта государственного органа и органа местного самоуправления недействительным (решения или действия - незаконным) являются одновременно как несоответствие акта закону или иному правовому акту (незаконность акта), так и нарушение актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.
В силу подп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 упомянутого Закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 названного Закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 данного Закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подп. "а" и "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 названного Закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 упомянутого закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 данного Закона.
Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, в том числе: государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).
Согласно ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) оплата труда состоит из заработной платы, а также компенсационных выплат и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Согласно ст. 15 ТК РФ трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.
В отличие от трудового договора, который в соответствии со ст. 15, 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно ст. 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения.
Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.
Оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников, компенсация затрат работников на занятии физической культурой и спортом, оплата содержания ребенка в детском саду в 2014 году предусмотрена в разделе 5 "Обязательства Работодателя сверх предусмотренного законодательством РФ" Коллективного договора ОАО "РЖД" от 09.12.2013 на 2014 - 2016 год (далее - Коллективный договор):
- оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников, на медицинские услуги произведена на основании п. 5.3.8. Коллективного договора,
- компенсация затрат работников на занятии физической культурой и спортом осуществлена в соответствии с п. 5.3.3. Коллективного договора,
- компенсация оплаты содержания ребенка в детском саду произведена в соответствии с п. 5.3.11. Коллективного договора.
Таким образом, исключение из объектов обложения страховыми взносами указанных сумм, произведенных в пользу работников ОАО "РЖД" на основании коллективного договора, является обоснованным, что соответствует правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 14 мая 2013 г. N 17744/12.
Компенсации, определенные ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации как денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных данным Кодексом и другими федеральными законами, объектом обложения страховыми взносами не являются.
Статья 236 Трудового кодекса Российской Федерации устанавливает материальную ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Этой статьей предусмотрено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
Таким образом, денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника.
Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.
Следовательно, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы подпадают под действие подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Данный вывод соответствует правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.12.2013 N 11031/13.
Таким образом, у фонда не имелось оснований для начисления страховых взносов на суммы указанных выплат.
Таким образом, выплаты на санаторно-курортное лечение, компенсация на занятие спортом, на медицинские услуги, за пользование детским садом, а также за задержку заработной платы - обложению взносами не подлежат, оснований для доначисления обществу взносов, пеней, штрафов в оспариваемых суммах у Фонда не имелось.
С учетом изложенного заявленные требования ОАО "РЖД" следует удовлетворить.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать недействительным Решение Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН 6660013279, ОГРН 1026604952252) решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 10.02.2017 г. N 21Н/С в части выводов о занижении налогооблагаемой базы на общую сумму 10 978 685,98 руб. в связи с не включением в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
- стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников (доходы в натуральной форме) в сумме 9 189 006,55 руб.
- частичной компенсации затрат работников на занятия физической культурой и спортом в сумме 1 504 045,04 руб.
- компенсацию затрат за пользование детским садом в сумме 84 729,38 руб.
- компенсацию затрат за оплату медицинских услуг в сумме 110 570,00 руб.
- компенсации за задержку заработной платы в сумме 90 335,01 руб.
и в части доначисления соответствующих сумм недоимки, пеней, штрафа: штрафа в размере 7 187,42 руб.; пени в размере 2 622,32 руб.; недоимки в размере 35 937,10 руб.
Обязать Государственное учреждение - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН 6660013279, ОГРН 1026604952252) в пользу открытого акционерного общества "Российские железные дороги" в лице Свердловской дирекции по тепловодоснабжению - структурного подразделения Центральной дирекции по тепловодоснабжению (ИНН 7708503727, ОГРН 1037739877295) 3000 (три тысячи) рублей, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
Возвратить открытому акционерному обществу "Российские железные дороги" в лице Свердловской дирекции по тепловодоснабжению - структурного подразделения Центральной дирекции по тепловодоснабжению - филиала ОАО "РЖД" (ИНН 7708503727, ОГРН 1037739877295) из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 1000 (одна тысяча) рублей по платежному поручению N 84450 от 21.04.2017.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
6. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе "Картотека арбитражных дел" в карточке дела в документе "Дополнение". В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в документе "Дополнение".
В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела "Дополнение".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 03.07.2017 ПО ДЕЛУ N А60-22071/2017
Разделы:Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 3 июля 2017 г. по делу N А60-22071/2017
Резолютивная часть решения объявлена 03 июля 2017 года
Полный текст решения изготовлен 03 июля 2017 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.В. Колосовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания К.А. Кондратьевой, рассмотрел в судебном заседании дело N А60-22071/2017
по заявлению открытого акционерного общества "Российские железные дороги" в лице Свердловской дирекции по тепловодоснабжению - структурного подразделения Центральной дирекции по тепловодоснабжению - филиала ОАО "РЖД" (ИНН 7708503727, ОГРН 1037739877295)
к Государственному учреждению - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН 6660013279, ОГРН 1026604952252)
о признании недействительным решения N 21С от 10.02.2017 года,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя: Клестов Е.Ю., представитель по доверенности от 09.09.2016 N 1874276, Попова Л.Г., представитель по доверенности от 17.03.2017 N ЖДУ-70/Д;
- от заинтересованного лица: Сазонов С.В., представитель по доверенности от 28.12.2017 N 66;
- Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено (ст. 41 АПК РФ).
Открытое акционерное общество "Российские железные дороги" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным решения Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации N 2С от 10.02.2017 года.
От заинтересованного лица поступило ходатайство о приобщении отзыва и материалов проверки, в удовлетворении требований просит отказать.
От заявителя поступило ходатайство об уточнении заявленных требований, согласно которому заявитель просит:
Признать недействительным решение Филиала N 13 Свердловского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 10.02.2017 г. N 21Н/С о привлечении ОАО "РЖД" к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ, в части выводов о занижении налогооблагаемой базы на общую сумму 10978685,98 руб. в связи с невключением в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
- стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников (доходы в натуральной форме) в сумме 9 189 006,55 руб.
- частичной компенсации затрат работников на занятия физической культурой и спортом в сумме 1 504 045,04 руб.
- компенсацию затрат за пользование детским садом в сумме 84 729,38 руб.
- компенсацию затрат за оплату медицинских услуг в сумме 110 570,00 руб.
- компенсации за задержку заработной платы в сумме 90 335,01 руб. и в части доначисления соответствующих сумм недоимки, пеней, штрафа:
- - штрафа в размере 7 187,42 руб.;
- - пени в размере 2 622,32 руб.;
- - недоимки в размере 35 937,10 руб.
Ходатайство судом удовлетворено.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, суд
установил:
В период с 24.11.2016 по 24.11.2016, 05.12.2016 по 08.12.2016 филиалом N 13 Государственного учреждения Свердловского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) проведена выездная проверка Свердловской дирекции по тепловодоснабжению - структурного подразделения Центральной дирекции по тепловодоснабжению - филиала ОАО "РЖД" (далее - Дирекция).
По итогам проверки составлен акт от 12.01.2017 N 15Н/С (далее - Акт проверки), согласно которому установлено занижение базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации на общую сумму 10 44901,28 руб.:
- из-за невключения в базу для начисления страховых взносов излишне начисленного пособия при рождении ребенка в январе 2014 г. на сумму 752,54 руб. (не оспаривается),
- из-за невключения в базу для начисления страховых взносов компенсации стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников (доходы в натуральной форме) на общую сумму 9 189 006,55 руб. (оспаривается),
- из-за невключения в базу для начисления страховых взносов частичной компенсации затрат работника на занятия физической культурой и спортом на общую сумму 1 504 045,04 руб. (оспаривается),
- из-за невключения в базу для начисления страховых взносов частичной компенсации затрат работника на оплату за пользование детским садом на общую сумму 84 729,38 руб. (оспаривается),
- из-за невключения в базу для начисления страховых взносов частичной компенсации затрат работника на оплату медицинских услуг на общую сумму 110 570,00 руб. (оспаривается),
- из-за невключения в базу для начисления страховых взносов компенсации за задержку заработной платы на общую сумму 90 335,01 руб. (оспаривается).
На основании Акта проверки решением от 10.02.2017 г. N 21Н/С (далее - Решение) ОАО "РЖД" по месту нахождения Дирекции привлечено к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" с назначением штрафа в сумме 7 188,02 руб., начислением пени в сумме 2 630,48 руб., недоимки на общую сумму 35 940,11 руб.
Не согласившись с решением Государственного учреждения Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в части, ОАО "РЖД" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области.
Согласно ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный акт (решение или действие) не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и, нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Основаниями для принятия арбитражным судом решения о признании акта государственного органа и органа местного самоуправления недействительным (решения или действия - незаконным) являются одновременно как несоответствие акта закону или иному правовому акту (незаконность акта), так и нарушение актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.
В силу подп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 упомянутого Закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 названного Закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 данного Закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подп. "а" и "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 названного Закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 упомянутого закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 данного Закона.
Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, в том числе: государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).
Согласно ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) оплата труда состоит из заработной платы, а также компенсационных выплат и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Согласно ст. 15 ТК РФ трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.
В отличие от трудового договора, который в соответствии со ст. 15, 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно ст. 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения.
Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.
Оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников, компенсация затрат работников на занятии физической культурой и спортом, оплата содержания ребенка в детском саду в 2014 году предусмотрена в разделе 5 "Обязательства Работодателя сверх предусмотренного законодательством РФ" Коллективного договора ОАО "РЖД" от 09.12.2013 на 2014 - 2016 год (далее - Коллективный договор):
- оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников, на медицинские услуги произведена на основании п. 5.3.8. Коллективного договора,
- компенсация затрат работников на занятии физической культурой и спортом осуществлена в соответствии с п. 5.3.3. Коллективного договора,
- компенсация оплаты содержания ребенка в детском саду произведена в соответствии с п. 5.3.11. Коллективного договора.
Таким образом, исключение из объектов обложения страховыми взносами указанных сумм, произведенных в пользу работников ОАО "РЖД" на основании коллективного договора, является обоснованным, что соответствует правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 14 мая 2013 г. N 17744/12.
Компенсации, определенные ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации как денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных данным Кодексом и другими федеральными законами, объектом обложения страховыми взносами не являются.
Статья 236 Трудового кодекса Российской Федерации устанавливает материальную ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Этой статьей предусмотрено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
Таким образом, денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника.
Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.
Следовательно, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы подпадают под действие подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Данный вывод соответствует правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.12.2013 N 11031/13.
Таким образом, у фонда не имелось оснований для начисления страховых взносов на суммы указанных выплат.
Таким образом, выплаты на санаторно-курортное лечение, компенсация на занятие спортом, на медицинские услуги, за пользование детским садом, а также за задержку заработной платы - обложению взносами не подлежат, оснований для доначисления обществу взносов, пеней, штрафов в оспариваемых суммах у Фонда не имелось.
С учетом изложенного заявленные требования ОАО "РЖД" следует удовлетворить.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать недействительным Решение Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН 6660013279, ОГРН 1026604952252) решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 10.02.2017 г. N 21Н/С в части выводов о занижении налогооблагаемой базы на общую сумму 10 978 685,98 руб. в связи с не включением в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
- стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников (доходы в натуральной форме) в сумме 9 189 006,55 руб.
- частичной компенсации затрат работников на занятия физической культурой и спортом в сумме 1 504 045,04 руб.
- компенсацию затрат за пользование детским садом в сумме 84 729,38 руб.
- компенсацию затрат за оплату медицинских услуг в сумме 110 570,00 руб.
- компенсации за задержку заработной платы в сумме 90 335,01 руб.
и в части доначисления соответствующих сумм недоимки, пеней, штрафа: штрафа в размере 7 187,42 руб.; пени в размере 2 622,32 руб.; недоимки в размере 35 937,10 руб.
Обязать Государственное учреждение - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН 6660013279, ОГРН 1026604952252) в пользу открытого акционерного общества "Российские железные дороги" в лице Свердловской дирекции по тепловодоснабжению - структурного подразделения Центральной дирекции по тепловодоснабжению (ИНН 7708503727, ОГРН 1037739877295) 3000 (три тысячи) рублей, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
Возвратить открытому акционерному обществу "Российские железные дороги" в лице Свердловской дирекции по тепловодоснабжению - структурного подразделения Центральной дирекции по тепловодоснабжению - филиала ОАО "РЖД" (ИНН 7708503727, ОГРН 1037739877295) из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 1000 (одна тысяча) рублей по платежному поручению N 84450 от 21.04.2017.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
6. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе "Картотека арбитражных дел" в карточке дела в документе "Дополнение". В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в документе "Дополнение".
В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела "Дополнение".
Судья
Л.В.КОЛОСОВА
Л.В.КОЛОСОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)