Судебные решения, арбитраж
Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 23 августа 2016 года
Полный текст решения изготовлен 23 августа 2016 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.В. Колосовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания К.А. Кондратьевой, рассмотрел в судебном заседании дело N А60-32991/2016
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "КОРВЕТ-ЛОГИСТИК" (ИНН 6670262700, ОГРН 1096670022855)
к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе города Екатеринбурга Свердловской области (ИНН 6660154801, ОГРН 1026604943309)
о признании недействительным решения N 075/030/2449-2015 от 07.04.2016 г. в части,
при участии в судебном заседании
- от заявителя: Фирсова Е.Н., представитель по доверенности от 12.05.2015;
- от заинтересованного лица: Жданов Н.С., представитель по доверенности от 28.06.2016 N 14;
- Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.
Общество с ограниченной ответственностью "КОРВЕТ-ЛОГИСТИК" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе города Екатеринбурга Свердловской области о признании недействительным решения N 075/030/2449-2015 от 07.04.2016 г. о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части:
1) выводов о занижении базы для начисления страховых взносов на 537 300,00 руб. сумм выплат на питание сотрудников;
2) привлечения к ответственности на основании п. 1 ст. 47 Федерального закона N 212-ФЗ с назначением штрафа в соответствующем размере за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в Пенсионный фонд Российской Федерации на суммы выплат на питание сотрудников и соответствующего штрафа за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации на суммы выплат на питание сотрудников,
- - с начислением недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в Пенсионный фонд Российской Федерации с сумм выплат на питание сотрудников в размере 142 286,24 руб., образовавшуюся за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 г. и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 39 588,2 руб., образовавшуюся за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 г. в результате занижения базы для начисления страховых взносов с сумм выплат на питание сотрудников;
- - с начислением соответствующих пеней за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствующей сумме, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ в соответствующей сумме.
3) требования внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета,
4) требования предоставить форму РСВ-1 ПФР с доначислениями по 120 строке страховых взносов согласно акта выездной проверки после вступления в законную силу Решения о привлечении к ответственности плательщика, сведения персонифицированного учета (отчетный период - полугодие 2016 г.),
и о признании недействительным решения Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе города Екатеринбурга Свердловской области о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 1/9 от 24.05.16 г. в части привлечения заявителя к ответственности по абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" в виде соответствующей финансовой санкции по эпизодам проверки, связанным с выплатами работникам на питание.
Заинтересованным лицом представлен отзыв с возражениями по заявленным требованиям.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
В период с 16.12.2015 по 30.12.2015 ведущим специалистом-экспертом Булатовой В.В. и ведущим специалистом-экспертом Тетеркиной А.Ю. была проведена выездная проверка в отношении ООО "КОРВЕТ-ЛОГИСТИК". По результатам выездной проверки 20.02.2016 был составлен акт N 075/030/2449-2015, которым зафиксированы ошибки плательщика в необоснованном отнесении выплат к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами.
По результатам рассмотрения Акта документальной выездной проверки вынесено Решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах N 075/030/2449-2015 от 07.04.2016 г.
Заинтересованным лицом на оснований фактов и выводов, изложенных в материалах выездной проверки заявителя (решение N 075/030/2449-2015 от 07.04.2016 г.) составлен Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 1/9 от 15.04.2016 г., на основании которого вынесено Решение N 1/9 от 24.05.16 г. о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (в том числе по эпизодам выплат на питание) по ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ от 01.04.1996 г. "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".
ООО "Корвет-Логистик" не согласившись с выводами органа Пенсионного фонда Российской Федерации, изложенными в решениях, относительно необоснованного невключения в базу для начисления страховых взносов сумм выплат на питание, влекущего доначисление страховых взносов, а также штрафов, пени и финансовых санкций на соответствующие суммы, обратилось в Арбитражный суд Свердловской области.
Согласно ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный акт (решение или действие) не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и, нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Основаниями для принятия арбитражным судом решения о признании акта государственного органа и органа местного самоуправления недействительным (решения или действия - незаконным) являются одновременно как несоответствие акта закону или иному правовому акту (незаконность акта), так и нарушение актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования") организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
Согласно ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами, а также базой для начисления страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы
Понятие трудовых отношений установлено ст. 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ):
трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Исходя из данной нормы, трудовые отношения характеризуются следующим:
1) работник выполняет трудовую функцию (работу по должности, профессии и т.д.) и подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка;
2) работодатель платит за выполняемую работником трудовую функцию и обеспечивает условия труда.
Статьей 129 Кодекса установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Статья 135 ТК РФ предусматривает, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.
В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Кодекса регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Кодекса регулирует социально-трудовые отношения.
Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 14 мая 2013 г. N 17744/12 не являются объектом обложения страховыми взносами выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, которые не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Из материалов дела видно, что единственный участник ООО "Корвет-Логистик" 20.06.2014 г. принял решение N 1 об утверждении "Положения о компенсационных и социальных выплатах" и о начале социальных выплат на питание работникам Общества с 01.08.2014 г.
Во исполнение решения участника директором Общества издан Приказ N 6-о от 20.06.2014 г. о введении в действие Положения о компенсационных и социальных выплатах с момента подписания Положения, а в части, регулирующей предоставление работникам социальных выплат на питание, с 01.08.2014 г., а также издан Приказ N 7-о от 20.06.2014 г. "Об утверждении размера социальной выплаты на питание".
Согласно вышеуказанным Решению участника, приказам директора и на основании "Положения о компенсационных и социальных выплатах ООО "Корвет-Логистик" обеспечение сотрудников выплатами на питание не зависит от результата труда или качества работы, квалификации работников Общества, стажа работы, сложности, характера работы, условий выполнения работы, оплата питания производится в одинаковом размере всем сотрудникам, независимо от занимаемой должности, в размере 100 руб. за каждый рабочий день. Данная выплата носит социальный характер, не входит в систему оплаты труда, не является условием трудового договора и не включается в него. Размер единой социальной выплаты установлен, исходя из расчета средней рыночной стоимости бизнес-ланчей (обедов) в точках общественного питания в г. Екатеринбурге, расчет является приложением N 1 "Расчет размера социальной выплаты на питание сотрудников" к Приказу N 7-0 от 20.06.2014 г.
База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, согласно п. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 данного Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
Как указано выше, в силу ст. 135 Трудового кодекса РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.
Из материалов дела усматривается, что общество за счет собственных средств частично компенсировало своим работникам стоимость питания своих сотрудников.
На основании буквального содержания вышеизложенных норм суд считает, что данные выплаты производятся не в связи с наличием трудового договора, что не позволяет классифицировать такие выплаты как выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений. Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
При таких обстоятельствах, требования заявителя следует удовлетворить.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать недействительным Решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе города Екатеринбурга Свердловской области N 075/030/2449-2015 от 07.04.2016 г. о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части:
1) выводов о занижении базы для начисления страховых взносов на 537 300,00 руб. сумм выплат на питание сотрудников;
2) привлечения к ответственности на основании п. 1 ст. 47 Федерального закона N 212-ФЗ с назначением штрафа в соответствующем размере за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в Пенсионный фонд Российской Федерации на суммы выплат на питание сотрудников и соответствующего штрафа за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации на суммы выплат на питание сотрудников,
- - с начислением недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в Пенсионный фонд Российской Федерации с сумм выплат на питание сотрудников в размере 142 286,24 руб., образовавшуюся за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 г. и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 39 588,2 руб., образовавшуюся за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 г. в результате занижения базы для начисления страховых взносов с сумм выплат на питание сотрудников;
- - с начислением соответствующих пеней за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствующей сумме, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ в соответствующей сумме.
3) требования внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета,
4) требования предоставить форму РСВ-1 ПФР с доначислениями по 120 строке страховых взносов согласно акта выездной проверки после вступления в законную силу Решения о привлечении к ответственности плательщика, сведения персонифицированного учета (отчетный период - полугодие 2016 г.).
2. Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе города Екатеринбурга Свердловской области о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 1/9 от 24.05.16 г. в части привлечения заявителя к ответственности по абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" в виде соответствующей финансовой санкции по эпизодам проверки, связанным с выплатами работникам на питание.
Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе города Екатеринбурга Свердловской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе города Екатеринбурга Свердловской области (ИНН 6660154801, ОГРН 1026604943309) в пользу общества с ограниченной ответственностью "КОРВЕТ-ЛОГИСТИК" (ИНН 6670262700, ОГРН 1096670022855) 6000 (шесть тысяч) рублей, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 23.08.2016 ПО ДЕЛУ N А60-32991/2016
Разделы:Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 23 августа 2016 г. по делу N А60-32991/2016
Резолютивная часть решения объявлена 23 августа 2016 года
Полный текст решения изготовлен 23 августа 2016 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.В. Колосовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания К.А. Кондратьевой, рассмотрел в судебном заседании дело N А60-32991/2016
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "КОРВЕТ-ЛОГИСТИК" (ИНН 6670262700, ОГРН 1096670022855)
к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе города Екатеринбурга Свердловской области (ИНН 6660154801, ОГРН 1026604943309)
о признании недействительным решения N 075/030/2449-2015 от 07.04.2016 г. в части,
при участии в судебном заседании
- от заявителя: Фирсова Е.Н., представитель по доверенности от 12.05.2015;
- от заинтересованного лица: Жданов Н.С., представитель по доверенности от 28.06.2016 N 14;
- Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.
Общество с ограниченной ответственностью "КОРВЕТ-ЛОГИСТИК" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе города Екатеринбурга Свердловской области о признании недействительным решения N 075/030/2449-2015 от 07.04.2016 г. о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части:
1) выводов о занижении базы для начисления страховых взносов на 537 300,00 руб. сумм выплат на питание сотрудников;
2) привлечения к ответственности на основании п. 1 ст. 47 Федерального закона N 212-ФЗ с назначением штрафа в соответствующем размере за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в Пенсионный фонд Российской Федерации на суммы выплат на питание сотрудников и соответствующего штрафа за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации на суммы выплат на питание сотрудников,
- - с начислением недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в Пенсионный фонд Российской Федерации с сумм выплат на питание сотрудников в размере 142 286,24 руб., образовавшуюся за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 г. и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 39 588,2 руб., образовавшуюся за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 г. в результате занижения базы для начисления страховых взносов с сумм выплат на питание сотрудников;
- - с начислением соответствующих пеней за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствующей сумме, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ в соответствующей сумме.
3) требования внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета,
4) требования предоставить форму РСВ-1 ПФР с доначислениями по 120 строке страховых взносов согласно акта выездной проверки после вступления в законную силу Решения о привлечении к ответственности плательщика, сведения персонифицированного учета (отчетный период - полугодие 2016 г.),
и о признании недействительным решения Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе города Екатеринбурга Свердловской области о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 1/9 от 24.05.16 г. в части привлечения заявителя к ответственности по абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" в виде соответствующей финансовой санкции по эпизодам проверки, связанным с выплатами работникам на питание.
Заинтересованным лицом представлен отзыв с возражениями по заявленным требованиям.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
В период с 16.12.2015 по 30.12.2015 ведущим специалистом-экспертом Булатовой В.В. и ведущим специалистом-экспертом Тетеркиной А.Ю. была проведена выездная проверка в отношении ООО "КОРВЕТ-ЛОГИСТИК". По результатам выездной проверки 20.02.2016 был составлен акт N 075/030/2449-2015, которым зафиксированы ошибки плательщика в необоснованном отнесении выплат к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами.
По результатам рассмотрения Акта документальной выездной проверки вынесено Решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах N 075/030/2449-2015 от 07.04.2016 г.
Заинтересованным лицом на оснований фактов и выводов, изложенных в материалах выездной проверки заявителя (решение N 075/030/2449-2015 от 07.04.2016 г.) составлен Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 1/9 от 15.04.2016 г., на основании которого вынесено Решение N 1/9 от 24.05.16 г. о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (в том числе по эпизодам выплат на питание) по ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ от 01.04.1996 г. "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".
ООО "Корвет-Логистик" не согласившись с выводами органа Пенсионного фонда Российской Федерации, изложенными в решениях, относительно необоснованного невключения в базу для начисления страховых взносов сумм выплат на питание, влекущего доначисление страховых взносов, а также штрафов, пени и финансовых санкций на соответствующие суммы, обратилось в Арбитражный суд Свердловской области.
Согласно ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный акт (решение или действие) не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и, нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Основаниями для принятия арбитражным судом решения о признании акта государственного органа и органа местного самоуправления недействительным (решения или действия - незаконным) являются одновременно как несоответствие акта закону или иному правовому акту (незаконность акта), так и нарушение актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования") организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
Согласно ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами, а также базой для начисления страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы
Понятие трудовых отношений установлено ст. 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ):
трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Исходя из данной нормы, трудовые отношения характеризуются следующим:
1) работник выполняет трудовую функцию (работу по должности, профессии и т.д.) и подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка;
2) работодатель платит за выполняемую работником трудовую функцию и обеспечивает условия труда.
Статьей 129 Кодекса установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Статья 135 ТК РФ предусматривает, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.
В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Кодекса регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Кодекса регулирует социально-трудовые отношения.
Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 14 мая 2013 г. N 17744/12 не являются объектом обложения страховыми взносами выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, которые не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Из материалов дела видно, что единственный участник ООО "Корвет-Логистик" 20.06.2014 г. принял решение N 1 об утверждении "Положения о компенсационных и социальных выплатах" и о начале социальных выплат на питание работникам Общества с 01.08.2014 г.
Во исполнение решения участника директором Общества издан Приказ N 6-о от 20.06.2014 г. о введении в действие Положения о компенсационных и социальных выплатах с момента подписания Положения, а в части, регулирующей предоставление работникам социальных выплат на питание, с 01.08.2014 г., а также издан Приказ N 7-о от 20.06.2014 г. "Об утверждении размера социальной выплаты на питание".
Согласно вышеуказанным Решению участника, приказам директора и на основании "Положения о компенсационных и социальных выплатах ООО "Корвет-Логистик" обеспечение сотрудников выплатами на питание не зависит от результата труда или качества работы, квалификации работников Общества, стажа работы, сложности, характера работы, условий выполнения работы, оплата питания производится в одинаковом размере всем сотрудникам, независимо от занимаемой должности, в размере 100 руб. за каждый рабочий день. Данная выплата носит социальный характер, не входит в систему оплаты труда, не является условием трудового договора и не включается в него. Размер единой социальной выплаты установлен, исходя из расчета средней рыночной стоимости бизнес-ланчей (обедов) в точках общественного питания в г. Екатеринбурге, расчет является приложением N 1 "Расчет размера социальной выплаты на питание сотрудников" к Приказу N 7-0 от 20.06.2014 г.
База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, согласно п. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 данного Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
Как указано выше, в силу ст. 135 Трудового кодекса РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.
Из материалов дела усматривается, что общество за счет собственных средств частично компенсировало своим работникам стоимость питания своих сотрудников.
На основании буквального содержания вышеизложенных норм суд считает, что данные выплаты производятся не в связи с наличием трудового договора, что не позволяет классифицировать такие выплаты как выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений. Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
При таких обстоятельствах, требования заявителя следует удовлетворить.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать недействительным Решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе города Екатеринбурга Свердловской области N 075/030/2449-2015 от 07.04.2016 г. о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части:
1) выводов о занижении базы для начисления страховых взносов на 537 300,00 руб. сумм выплат на питание сотрудников;
2) привлечения к ответственности на основании п. 1 ст. 47 Федерального закона N 212-ФЗ с назначением штрафа в соответствующем размере за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в Пенсионный фонд Российской Федерации на суммы выплат на питание сотрудников и соответствующего штрафа за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации на суммы выплат на питание сотрудников,
- - с начислением недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в Пенсионный фонд Российской Федерации с сумм выплат на питание сотрудников в размере 142 286,24 руб., образовавшуюся за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 г. и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 39 588,2 руб., образовавшуюся за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 г. в результате занижения базы для начисления страховых взносов с сумм выплат на питание сотрудников;
- - с начислением соответствующих пеней за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствующей сумме, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ в соответствующей сумме.
3) требования внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета,
4) требования предоставить форму РСВ-1 ПФР с доначислениями по 120 строке страховых взносов согласно акта выездной проверки после вступления в законную силу Решения о привлечении к ответственности плательщика, сведения персонифицированного учета (отчетный период - полугодие 2016 г.).
2. Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе города Екатеринбурга Свердловской области о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 1/9 от 24.05.16 г. в части привлечения заявителя к ответственности по абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" в виде соответствующей финансовой санкции по эпизодам проверки, связанным с выплатами работникам на питание.
Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе города Екатеринбурга Свердловской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе города Екатеринбурга Свердловской области (ИНН 6660154801, ОГРН 1026604943309) в пользу общества с ограниченной ответственностью "КОРВЕТ-ЛОГИСТИК" (ИНН 6670262700, ОГРН 1096670022855) 6000 (шесть тысяч) рублей, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
Л.В.КОЛОСОВА
Л.В.КОЛОСОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)