Судебные решения, арбитраж
Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 22 августа 2016 года
Полный текст решения изготовлен 22 августа 2016 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.В. Колосовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания К.А. Кондратьевой, рассмотрел дело N А60-11494/2016
по заявлению открытого акционерного общества "Российские железные дороги" в лице дирекции социальной сферы Свердловской железной дороги - филиала ОАО "РЖД" (ИНН 7708503727)
к Управлению Пенсионного фонда России в Железнодорожном районе г. Екатеринбурга Свердловской области (ИНН 6660155428)
о признании недействительным ненормативного правового акта,
при участии в судебном заседании
- от заявителя: Маргулис Л.В., представитель по доверенности от 24.04.2015 года N 117/15-Н;
- от заинтересованного лица: Иванова Л.И., представитель по доверенности N 3/5454 от 06.03.2015 г.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.
Открытое акционерное общество "Российские железные дороги" в лице дирекции социальной сферы Свердловской железной дороги - филиала ОАО "РЖД" обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению Пенсионного фонда России в Железнодорожном районе г. Екатеринбурга Свердловской области о признании недействительным решения N 101 от 23.12.2015 г. о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Заинтересованным лицом представлен отзыв и материалы проверки, с заявленными требованиями не согласны, просит отказать в удовлетворении.
29 апреля 2016 года в судебном заседании заявителем представлены выписка из коллективного договора, копия решения, оригинал платежного поручения об оплате государственной пошлины.
15 июня 2016 года Арбитражный суд приостановил производство по делу до вступления в законную силу судебного акта по делу N А60-16997/2016.
Решение по делу N А60-16997/2016 вступило в законную силу, устранены обстоятельства, вызвавшие приостановление производство по делу, определением от 12 августа 2016 года производство по делу возобновлено.
Рассмотрев заявление, арбитражный суд
установил:
В период с 09.11.2015 по 20.11.2015 филиалом N 13 Государственного учреждения - Свердловского регионального отделения Фонда социального страхования РФ проведена выездная проверка проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Дирекцией социальной сферы Свердловской железной дороги - филиала ОАО "РЖД".
По итогам проверки составлен акт N 101 от 27.11.2015, вынесено решение N 101 от 23.12.2015 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах.
Указанным решением плательщик страховых взносов привлечен к ответственности за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на 4 061441,87 руб., произошедшем из-за не включения в базу для начисления страховых взносов:
- - из-за невключения в базу расходов на выплату компенсации по временной нетрудоспособности в размере 61722 рублей 61 копейки;
- - из-за невключения в базу для начисления страховых взносов частичной компенсации затрат работников на занятия физической культурой и спортом в размере 1 089 635 руб. 26 коп.;
- - из-за невключения в базу для начисления страховых взносов стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников в размере 2 910 084 руб.
Оспариваемым решением заявителю предложено уплатить недоимку в размере 1069822 рублей 92 копеек, назначен штраф в размере 213 964 рублей 60 копеек, начислены пени по состоянию на 23.12.2015 в размере 148 946 рублей 34 копейки.
Общество, не согласившись с указанным решением, обратилось в Арбитражный суд Свердловской области.
Согласно части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ к объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц именно по трудовым договорам.
Статья 15 Кодекса определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
В соответствии со статьей 16 Кодекса трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.
Статьей 129 Кодекса установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Таким образом, трудовые отношения характеризуются следующим:
- - работник выполняет трудовую функцию и подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка;
- - работодатель платит за выполняемую работником трудовую функцию и обеспечивает условия труда.
Правоотношения, не соответствующие указанным признакам, не являются трудовыми, несмотря на то, что возникают между лицами, заключившими трудовой договор.
Отношения, основанием возникновения которых является коллективный договор имеют не трудовую, а социально-трудовую природу.
Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не связаны с оплатой труда работников, поскольку не предусмотрены трудовыми договорами и не подлежат обложению страховыми взносами. Указанная правовая позиция подтверждается Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12.
Так, Коллективным договором ОАО "РЖД" на 2014 - 2016 г. предусмотрены следующие социальные обязательства работодателя:
- - п. 5.3.3. Коллективного договора - осуществлять частичную компенсацию затрат работника на занятия физической культурой в платных секциях и группах;
- - п. 5.3.8. Коллективного договора - осуществлять санаторно-курортное и реабилитационное лечение, оздоровление и отдых работников, членов их семей в структурных подразделениях ОАО "РЖД", специализирующихся на санаторно-курортном лечение, оздоровлении и отдыхе и в ОАО "РЖД-Здоровье".
Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.
Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.
Таким образом, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных для работников и частичная компенсация затрат на занятия спортом относятся не к трудовым, а к социальным выплатам и не подлежат обложению страховыми взносами. Расходы работодателя на приобретение путевок на санаторно-курортное лечение и выплату компенсации затрат на занятия спортом не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку не являются оплатой труда.
По вопросу правомерности включения в базу для начисления страховых взносов излишне начисленных пособий в размере 61722 руб. 61 коп. суд отмечает следующее.
Спорная сумма была включена в базу на основании предоставленных ГУ - ФСС РФ данных (непринятие к зачету сумм расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование).
Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда по делу А60-16997/2016 года от 16 июня 2016 года суд признал недействительным решение Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования РФ (филиал N 13) N 6 от 12.01.2016 года в части отказа в принятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 17870 рублей 08 копеек.
С учетом изложенного, вывод заинтересованного лица о неправомерном не включении в базу для начисления страховых взносов излишне начисленных пособий в размере 17870 рублей 08 копеек, следует признать необоснованным. Оснований для признания выводов о неправомерном не включении в базу для начисления страховых взносов излишне начисленных пособий в оставшейся сумме (61722 рубля 61 копеек - 17870 рублей 08 копеек) у суда не имеется.
Учитывая вышеизложенное, заявленные ОАО "РЖД" требования подлежат удовлетворению частично.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина в сумме 3000 руб. подлежит взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить частично.
2. Признать недействительным решение Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации N 101 от 23.12.2015 года в части выводов о занижении налогооблагаемой базы в связи с:
- - не включением в базу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний излишне начисленных пособий - 17870 рублей 08 копеек;
- - не включением в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников (доходы в натуральной форме в декабре) в сумме 2910084 рублей;
- - не включением в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний компенсации затрат работника на занятия физической культурой и спортом в сумме 1089635 рублей 26 копеек;
- и доначисления соответствующих сумм недоимки, пеней, штрафа.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Обязать Государственное учреждение - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации устранить допущенные нарушения.
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН 6660013279, ОГРН 1026604952252) в пользу открытого акционерного общества "Российские Железные Дороги" (ИНН 7708503727, ОГРН 1037739877295) 3000 (три тысячи) рублей, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 22.08.2016 ПО ДЕЛУ N А60-11494/2016
Разделы:Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 22 августа 2016 г. по делу N А60-11494/2016
Резолютивная часть решения объявлена 22 августа 2016 года
Полный текст решения изготовлен 22 августа 2016 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.В. Колосовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания К.А. Кондратьевой, рассмотрел дело N А60-11494/2016
по заявлению открытого акционерного общества "Российские железные дороги" в лице дирекции социальной сферы Свердловской железной дороги - филиала ОАО "РЖД" (ИНН 7708503727)
к Управлению Пенсионного фонда России в Железнодорожном районе г. Екатеринбурга Свердловской области (ИНН 6660155428)
о признании недействительным ненормативного правового акта,
при участии в судебном заседании
- от заявителя: Маргулис Л.В., представитель по доверенности от 24.04.2015 года N 117/15-Н;
- от заинтересованного лица: Иванова Л.И., представитель по доверенности N 3/5454 от 06.03.2015 г.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.
Открытое акционерное общество "Российские железные дороги" в лице дирекции социальной сферы Свердловской железной дороги - филиала ОАО "РЖД" обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению Пенсионного фонда России в Железнодорожном районе г. Екатеринбурга Свердловской области о признании недействительным решения N 101 от 23.12.2015 г. о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Заинтересованным лицом представлен отзыв и материалы проверки, с заявленными требованиями не согласны, просит отказать в удовлетворении.
29 апреля 2016 года в судебном заседании заявителем представлены выписка из коллективного договора, копия решения, оригинал платежного поручения об оплате государственной пошлины.
15 июня 2016 года Арбитражный суд приостановил производство по делу до вступления в законную силу судебного акта по делу N А60-16997/2016.
Решение по делу N А60-16997/2016 вступило в законную силу, устранены обстоятельства, вызвавшие приостановление производство по делу, определением от 12 августа 2016 года производство по делу возобновлено.
Рассмотрев заявление, арбитражный суд
установил:
В период с 09.11.2015 по 20.11.2015 филиалом N 13 Государственного учреждения - Свердловского регионального отделения Фонда социального страхования РФ проведена выездная проверка проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Дирекцией социальной сферы Свердловской железной дороги - филиала ОАО "РЖД".
По итогам проверки составлен акт N 101 от 27.11.2015, вынесено решение N 101 от 23.12.2015 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах.
Указанным решением плательщик страховых взносов привлечен к ответственности за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на 4 061441,87 руб., произошедшем из-за не включения в базу для начисления страховых взносов:
- - из-за невключения в базу расходов на выплату компенсации по временной нетрудоспособности в размере 61722 рублей 61 копейки;
- - из-за невключения в базу для начисления страховых взносов частичной компенсации затрат работников на занятия физической культурой и спортом в размере 1 089 635 руб. 26 коп.;
- - из-за невключения в базу для начисления страховых взносов стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников в размере 2 910 084 руб.
Оспариваемым решением заявителю предложено уплатить недоимку в размере 1069822 рублей 92 копеек, назначен штраф в размере 213 964 рублей 60 копеек, начислены пени по состоянию на 23.12.2015 в размере 148 946 рублей 34 копейки.
Общество, не согласившись с указанным решением, обратилось в Арбитражный суд Свердловской области.
Согласно части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ к объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц именно по трудовым договорам.
Статья 15 Кодекса определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
В соответствии со статьей 16 Кодекса трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.
Статьей 129 Кодекса установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Таким образом, трудовые отношения характеризуются следующим:
- - работник выполняет трудовую функцию и подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка;
- - работодатель платит за выполняемую работником трудовую функцию и обеспечивает условия труда.
Правоотношения, не соответствующие указанным признакам, не являются трудовыми, несмотря на то, что возникают между лицами, заключившими трудовой договор.
Отношения, основанием возникновения которых является коллективный договор имеют не трудовую, а социально-трудовую природу.
Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не связаны с оплатой труда работников, поскольку не предусмотрены трудовыми договорами и не подлежат обложению страховыми взносами. Указанная правовая позиция подтверждается Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12.
Так, Коллективным договором ОАО "РЖД" на 2014 - 2016 г. предусмотрены следующие социальные обязательства работодателя:
- - п. 5.3.3. Коллективного договора - осуществлять частичную компенсацию затрат работника на занятия физической культурой в платных секциях и группах;
- - п. 5.3.8. Коллективного договора - осуществлять санаторно-курортное и реабилитационное лечение, оздоровление и отдых работников, членов их семей в структурных подразделениях ОАО "РЖД", специализирующихся на санаторно-курортном лечение, оздоровлении и отдыхе и в ОАО "РЖД-Здоровье".
Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.
Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.
Таким образом, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных для работников и частичная компенсация затрат на занятия спортом относятся не к трудовым, а к социальным выплатам и не подлежат обложению страховыми взносами. Расходы работодателя на приобретение путевок на санаторно-курортное лечение и выплату компенсации затрат на занятия спортом не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку не являются оплатой труда.
По вопросу правомерности включения в базу для начисления страховых взносов излишне начисленных пособий в размере 61722 руб. 61 коп. суд отмечает следующее.
Спорная сумма была включена в базу на основании предоставленных ГУ - ФСС РФ данных (непринятие к зачету сумм расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование).
Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда по делу А60-16997/2016 года от 16 июня 2016 года суд признал недействительным решение Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования РФ (филиал N 13) N 6 от 12.01.2016 года в части отказа в принятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 17870 рублей 08 копеек.
С учетом изложенного, вывод заинтересованного лица о неправомерном не включении в базу для начисления страховых взносов излишне начисленных пособий в размере 17870 рублей 08 копеек, следует признать необоснованным. Оснований для признания выводов о неправомерном не включении в базу для начисления страховых взносов излишне начисленных пособий в оставшейся сумме (61722 рубля 61 копеек - 17870 рублей 08 копеек) у суда не имеется.
Учитывая вышеизложенное, заявленные ОАО "РЖД" требования подлежат удовлетворению частично.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина в сумме 3000 руб. подлежит взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить частично.
2. Признать недействительным решение Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации N 101 от 23.12.2015 года в части выводов о занижении налогооблагаемой базы в связи с:
- - не включением в базу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний излишне начисленных пособий - 17870 рублей 08 копеек;
- - не включением в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников (доходы в натуральной форме в декабре) в сумме 2910084 рублей;
- - не включением в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний компенсации затрат работника на занятия физической культурой и спортом в сумме 1089635 рублей 26 копеек;
- и доначисления соответствующих сумм недоимки, пеней, штрафа.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Обязать Государственное учреждение - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации устранить допущенные нарушения.
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН 6660013279, ОГРН 1026604952252) в пользу открытого акционерного общества "Российские Железные Дороги" (ИНН 7708503727, ОГРН 1037739877295) 3000 (три тысячи) рублей, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
Л.В.КОЛОСОВА
Л.В.КОЛОСОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)