Судебные решения, арбитраж
Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 30 мая 2016 года.
Полный текст решения изготовлен 31 мая 2016 года.
Арбитражный суд Республики Карелия в составе судьи Васильевой Л.А.,
при ведении протокола судебного заседания с применением средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Ивановой Л.Н.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Государственного унитарного предприятия Республики Карелия Республиканский государственный центр "Недвижимость"
к Государственному учреждению - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия
о признании незаконными решений N 607 н/с от 14.12.2015 и решения N 53 осс/взносы от 14.12.2015
при участии представителей:
- заявителя, Государственного унитарного предприятия Республики Карелия Республиканский государственный центр "Недвижимость", - не явился;
- ответчика, Государственного учреждения - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия, - Бокша Е.М., по доверенности N 2 от 14.01.2016;
Государственное унитарное предприятие Республики Карелия Республиканский государственный центр "Недвижимость" (далее - заявитель, Предприятие, ГУП РК РГЦ "Недвижимость") обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к Государственному учреждению - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия (далее - ответчик, Фонд) о признании незаконными решений N 607 н/с от 14.12.2015 года и N 53 осс/взносы от 14.12.2015 года.
По мнению заявителя, решение в оспариваемой части противоречит Федеральному закону от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212 - ФЗ) и нарушает права и законные интересы Предприятия.
В отзыве на заявление Фонд требования не признал. Как указывает Фонд, единовременные выплаты при увольнении с уходом на пенсию по возрасту, предусмотренные в коллективном договоре Предприятия от 21.11.2007 (п. 8.4), в соответствии со статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ, Кодекс) производится в рамках трудовых отношений; размер выплат зависит от трудового стажа, следовательно, выплаты подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. По мнению ответчика, правомерность позиции Фонда по начислению страховых взносов на указанную выплату подтверждается также письмом Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19), в котором указано, что не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), которые прямо установлены ТК РФ (ст. ст. 84, 178, 296, 318 ТК РФ). На основании изложенного, Фонд в удовлетворении заявленных требований просил отказать.
Заявитель, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителей в суд не обеспечил. Уведомил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя Общества.
Судебное заседание проведено в отсутствие представителя заявителя в порядке, установленном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Представитель ответчика поддержал свои возражения по заявленному требованию по основаниям, указанным в отзыве на заявление и оспариваемых ненормативных правовых актах. В случае, если суд посчитает обоснованными доводы Общества и удовлетворит заявленное требование, ответчик, ссылаясь на свой правовой статус и условия финансирования, ходатайствовал о снижении размера госпошлины, подлежащей взысканию в пользу заявителя.
Заслушав объяснения представителя Фонда, изучив материалы дела и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, суд находит установленными следующие обстоятельства.
Государственное унитарное предприятие Республики Карелия Республиканский государственный центр "Недвижимость" зарегистрировано за основным государственным регистрационным номером 1021000525260 и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование в соответствии с Законом N 212-ФЗ.
Фондом проведена выездная проверка Общества по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации за период с 01.01.2012 года по 31.12.2014 года, а также документарная выездная проверка Предприятия по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходования этих средств за период с 01.01.2013 по 31.12.2014.
Проверкой установлено, что Предприятие в нарушение части 1 статьи 7, части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ в 2012-2013 годах не включило в базу для начисления страховых взносов выплаты единовременного вознаграждения при расторжении трудового договора в связи с выходом на пенсию (п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ) в сумме 417460,00 руб., в том числе за 2012 год - 135200 руб., за 2013 год - 282260 руб. Общая сумма неуплаченных страховых взносов в результате названных нарушений составила 12106 руб. 35 коп., в том числе за 2012 год - 3920 руб. 81 коп., за 2013 год - 8185 руб. 54 коп.
В нарушение пунктов 1 и 2 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) Предприятие не включило в базу для начисления страховых взносов выплаты единовременного вознаграждения при расторжении трудового договора в связи с выходом на пенсию (п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ) 282260 руб. за 2013 год. Общая сумма неуплаченных страховых взносов в результате названных нарушений составила 564 руб. 52 коп. за 2013 год.
Результаты проверки зафиксированы Фондом в акте N 465 осс/взносы от 26.10.2015 акте 465/нс от 26.10.2015 соответственно.
По результатам рассмотрения названных актов выездной проверки и всех представленных документов Фондом приняты решения: N 53 осс/взносы от 14 декабря 2015 года об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах (в связи с имеющейся задолженностью Фонда перед страхователем по состоянию на 31.12.2014 в сумме 200825,28 руб.); о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от 14.12.2015 N 607 н/с.
Решением N 53 осс/взносы от 14 декабря 2015 года Предприятию предложено уплатить недоимку в Фонд в сумме 12 106 руб. 35 коп. и пени в размере 12 руб. 60 коп. Решением от 14.12.2015 N 607 н/с. Предприятие привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 112 руб. 90 коп. на основании абз. 5 п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ; Предприятию предложено уплатить 564 руб. 52 коп. недоимки в Фонд и 32 руб. 09 коп. пени.
Государственное унитарное предприятие Республики Карелия Республиканский государственный центр "Недвижимость", полагая, что ненормативные правовые акты Фонда не соответствует действующему законодательству о страховых взносах и нарушает его права и законные интересы, обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с настоящим заявлением.
В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Из смысла указанной нормы следует, что решение может быть признано незаконным при наличии одновременно двух условий: если оно не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
В силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт.
В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 24.07.1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) страховой взнос - обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.
Пунктом 1 статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ установлено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Согласно пункту 2 статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
Согласно части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
В соответствии с частью 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона N 212-ФЗ.
Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, в том числе государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных: с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (подпункт "д" пункта 2); с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность (подпункт "и" пункта 2); суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи (подпункт "б" пункта 3); суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (пункт 11) и другие.
Статьей 135 Кодекса предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. При этом системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Согласно части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ к объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц именно по трудовым договорам.
Статья 15 Кодекса определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
В соответствии со статьей 16 Кодекса трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.
Статьей 129 Кодекса установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.
В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Кодекса регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Кодекса регулирует социально-трудовые отношения.
Как установлено судом и из материалов дела следует, выплаченные работникам Предприятия выплаты в виде суммы выплат единовременного вознаграждения в связи с выходом на трудовую (государственную) пенсию при увольнении, не предусмотрены трудовыми договорами, заключенными Предприятием с работниками; не относятся к выплатам, связанным с выполнением работниками Предприятия трудовых обязанностей.
Основанием выплат являлся локальный нормативный акт - коллективный договор. Как следует из пункта 8.4 коллективного договора, при выходе работника на пенсию с увольнением, ему выплачивается единовременное вознаграждение при наличии прибыли: непрерывно отработавшим на предприятии свыше 35 лет - 10 окладов; свыше 25 лет - 7 окладов; свыше 15 лет - 5 окладов.
Во исполнение указанных норм были произведены спорные выплаты.
Доказательства, свидетельствующие о том, что такие выплаты являются оплатой труда работников, Фондом в порядке части 1 статьи 65, статьи 200 АПК РФ не представлены.
Согласно правовой позиции, приведенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 N 17744/12, выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.
Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
При таких обстоятельствах, решение Фонда в оспариваемой части является недействительным, а заявленные требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины суд относит на ответчика. Поскольку заявителем понесены судебные расходы в размере 6000 рублей, связанные с уплатой в федеральный бюджет государственной пошлины за рассмотрение заявления судом первой инстанции, и Предприятие не выражало согласия на их несение в соответствии с частью 4 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ходатайство ответчика о снижении размера государственной пошлины в составе судебных расходов удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
1. Заявление Государственного унитарного предприятия Республики Карелия Республиканский государственный центр "Недвижимость" удовлетворить.
Признать недействительными как противоречащие Федеральному закону от 24 июля 2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" принятые Государственным учреждением - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия решение о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от 14.12.2015 N 607 н/с и решение об отказе в привлечении плательщиков страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 14.12.2015 N 53 осс/взносы.
2. Обязать Государственное учреждение - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия устранить допущенное нарушение прав и законных интересов Государственного унитарного предприятия Республики Карелия Республиканский государственный центр "Недвижимость"
3. Взыскать с Государственного учреждения - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия устранить в пользу Государственного унитарного предприятия Республики Карелия Республиканский государственный центр "Недвижимость" 6000 рублей судебных расходов по государственной пошлине.
4. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, г. Санкт-Петербург, Суворовский проспект, 65) через Арбитражный суд Республики Карелия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ ОТ 31.05.2016 ПО ДЕЛУ N А26-1796/2016
Разделы:Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 31 мая 2016 г. по делу N А26-1796/2016
Резолютивная часть решения объявлена 30 мая 2016 года.
Полный текст решения изготовлен 31 мая 2016 года.
Арбитражный суд Республики Карелия в составе судьи Васильевой Л.А.,
при ведении протокола судебного заседания с применением средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Ивановой Л.Н.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Государственного унитарного предприятия Республики Карелия Республиканский государственный центр "Недвижимость"
к Государственному учреждению - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия
о признании незаконными решений N 607 н/с от 14.12.2015 и решения N 53 осс/взносы от 14.12.2015
при участии представителей:
- заявителя, Государственного унитарного предприятия Республики Карелия Республиканский государственный центр "Недвижимость", - не явился;
- ответчика, Государственного учреждения - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия, - Бокша Е.М., по доверенности N 2 от 14.01.2016;
- установил:
Государственное унитарное предприятие Республики Карелия Республиканский государственный центр "Недвижимость" (далее - заявитель, Предприятие, ГУП РК РГЦ "Недвижимость") обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к Государственному учреждению - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия (далее - ответчик, Фонд) о признании незаконными решений N 607 н/с от 14.12.2015 года и N 53 осс/взносы от 14.12.2015 года.
По мнению заявителя, решение в оспариваемой части противоречит Федеральному закону от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212 - ФЗ) и нарушает права и законные интересы Предприятия.
В отзыве на заявление Фонд требования не признал. Как указывает Фонд, единовременные выплаты при увольнении с уходом на пенсию по возрасту, предусмотренные в коллективном договоре Предприятия от 21.11.2007 (п. 8.4), в соответствии со статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ, Кодекс) производится в рамках трудовых отношений; размер выплат зависит от трудового стажа, следовательно, выплаты подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. По мнению ответчика, правомерность позиции Фонда по начислению страховых взносов на указанную выплату подтверждается также письмом Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19), в котором указано, что не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), которые прямо установлены ТК РФ (ст. ст. 84, 178, 296, 318 ТК РФ). На основании изложенного, Фонд в удовлетворении заявленных требований просил отказать.
Заявитель, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителей в суд не обеспечил. Уведомил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя Общества.
Судебное заседание проведено в отсутствие представителя заявителя в порядке, установленном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Представитель ответчика поддержал свои возражения по заявленному требованию по основаниям, указанным в отзыве на заявление и оспариваемых ненормативных правовых актах. В случае, если суд посчитает обоснованными доводы Общества и удовлетворит заявленное требование, ответчик, ссылаясь на свой правовой статус и условия финансирования, ходатайствовал о снижении размера госпошлины, подлежащей взысканию в пользу заявителя.
Заслушав объяснения представителя Фонда, изучив материалы дела и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, суд находит установленными следующие обстоятельства.
Государственное унитарное предприятие Республики Карелия Республиканский государственный центр "Недвижимость" зарегистрировано за основным государственным регистрационным номером 1021000525260 и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование в соответствии с Законом N 212-ФЗ.
Фондом проведена выездная проверка Общества по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации за период с 01.01.2012 года по 31.12.2014 года, а также документарная выездная проверка Предприятия по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходования этих средств за период с 01.01.2013 по 31.12.2014.
Проверкой установлено, что Предприятие в нарушение части 1 статьи 7, части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ в 2012-2013 годах не включило в базу для начисления страховых взносов выплаты единовременного вознаграждения при расторжении трудового договора в связи с выходом на пенсию (п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ) в сумме 417460,00 руб., в том числе за 2012 год - 135200 руб., за 2013 год - 282260 руб. Общая сумма неуплаченных страховых взносов в результате названных нарушений составила 12106 руб. 35 коп., в том числе за 2012 год - 3920 руб. 81 коп., за 2013 год - 8185 руб. 54 коп.
В нарушение пунктов 1 и 2 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) Предприятие не включило в базу для начисления страховых взносов выплаты единовременного вознаграждения при расторжении трудового договора в связи с выходом на пенсию (п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ) 282260 руб. за 2013 год. Общая сумма неуплаченных страховых взносов в результате названных нарушений составила 564 руб. 52 коп. за 2013 год.
Результаты проверки зафиксированы Фондом в акте N 465 осс/взносы от 26.10.2015 акте 465/нс от 26.10.2015 соответственно.
По результатам рассмотрения названных актов выездной проверки и всех представленных документов Фондом приняты решения: N 53 осс/взносы от 14 декабря 2015 года об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах (в связи с имеющейся задолженностью Фонда перед страхователем по состоянию на 31.12.2014 в сумме 200825,28 руб.); о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от 14.12.2015 N 607 н/с.
Решением N 53 осс/взносы от 14 декабря 2015 года Предприятию предложено уплатить недоимку в Фонд в сумме 12 106 руб. 35 коп. и пени в размере 12 руб. 60 коп. Решением от 14.12.2015 N 607 н/с. Предприятие привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 112 руб. 90 коп. на основании абз. 5 п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ; Предприятию предложено уплатить 564 руб. 52 коп. недоимки в Фонд и 32 руб. 09 коп. пени.
Государственное унитарное предприятие Республики Карелия Республиканский государственный центр "Недвижимость", полагая, что ненормативные правовые акты Фонда не соответствует действующему законодательству о страховых взносах и нарушает его права и законные интересы, обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с настоящим заявлением.
В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Из смысла указанной нормы следует, что решение может быть признано незаконным при наличии одновременно двух условий: если оно не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
В силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт.
В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 24.07.1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) страховой взнос - обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.
Пунктом 1 статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ установлено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Согласно пункту 2 статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
Согласно части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
В соответствии с частью 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона N 212-ФЗ.
Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, в том числе государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных: с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (подпункт "д" пункта 2); с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность (подпункт "и" пункта 2); суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи (подпункт "б" пункта 3); суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (пункт 11) и другие.
Статьей 135 Кодекса предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. При этом системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Согласно части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ к объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц именно по трудовым договорам.
Статья 15 Кодекса определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
В соответствии со статьей 16 Кодекса трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.
Статьей 129 Кодекса установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.
В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Кодекса регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Кодекса регулирует социально-трудовые отношения.
Как установлено судом и из материалов дела следует, выплаченные работникам Предприятия выплаты в виде суммы выплат единовременного вознаграждения в связи с выходом на трудовую (государственную) пенсию при увольнении, не предусмотрены трудовыми договорами, заключенными Предприятием с работниками; не относятся к выплатам, связанным с выполнением работниками Предприятия трудовых обязанностей.
Основанием выплат являлся локальный нормативный акт - коллективный договор. Как следует из пункта 8.4 коллективного договора, при выходе работника на пенсию с увольнением, ему выплачивается единовременное вознаграждение при наличии прибыли: непрерывно отработавшим на предприятии свыше 35 лет - 10 окладов; свыше 25 лет - 7 окладов; свыше 15 лет - 5 окладов.
Во исполнение указанных норм были произведены спорные выплаты.
Доказательства, свидетельствующие о том, что такие выплаты являются оплатой труда работников, Фондом в порядке части 1 статьи 65, статьи 200 АПК РФ не представлены.
Согласно правовой позиции, приведенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 N 17744/12, выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.
Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
При таких обстоятельствах, решение Фонда в оспариваемой части является недействительным, а заявленные требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины суд относит на ответчика. Поскольку заявителем понесены судебные расходы в размере 6000 рублей, связанные с уплатой в федеральный бюджет государственной пошлины за рассмотрение заявления судом первой инстанции, и Предприятие не выражало согласия на их несение в соответствии с частью 4 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ходатайство ответчика о снижении размера государственной пошлины в составе судебных расходов удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявление Государственного унитарного предприятия Республики Карелия Республиканский государственный центр "Недвижимость" удовлетворить.
Признать недействительными как противоречащие Федеральному закону от 24 июля 2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" принятые Государственным учреждением - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия решение о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от 14.12.2015 N 607 н/с и решение об отказе в привлечении плательщиков страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 14.12.2015 N 53 осс/взносы.
2. Обязать Государственное учреждение - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия устранить допущенное нарушение прав и законных интересов Государственного унитарного предприятия Республики Карелия Республиканский государственный центр "Недвижимость"
3. Взыскать с Государственного учреждения - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия устранить в пользу Государственного унитарного предприятия Республики Карелия Республиканский государственный центр "Недвижимость" 6000 рублей судебных расходов по государственной пошлине.
4. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, г. Санкт-Петербург, Суворовский проспект, 65) через Арбитражный суд Республики Карелия.
Л.А.ВАСИЛЬЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)