Судебные решения, арбитраж
Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 04 мая 2017 года
Полный текст решения изготовлен 15 мая 2017 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачева, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Л.А. Шилиной, рассмотрел в судебном заседании дело N А60-7373/2017 по заявлению акционерного общества "ТИЗОЛ" (ИНН 6624002881, ОГРН 1026601483886)
к Государственному учреждению - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 3) (ИНН 6660013279, ОГРН 1026604952252)
о признании ненормативных актов недействительными,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя - Ермакова Т.С., представитель по доверенности от 27.12.2016, паспорт;
- от заинтересованного лица - Киричек Н.Р., главный специалист правового отдела, удостоверение, доверенность N 55 от 28.12.2016.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.
Акционерное общество "ТИЗОЛ" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Государственному учреждению - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 3) о признании недействительным решения об отказе принимать возражения в части увеличения облагаемой базы на сумму выплаты материальной помощи превышающую 4000 рублей на одного работника в расчетный период на сумму 1 402 298 руб. 81 коп. и доначисленных страховых взносов в сумме 40 666 руб. 67 коп. согласно п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, об отказе принимать возражения плательщика в части доначисления страховых взносов на выплаты расходов с нарушением требований законодательных и иных актов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 11 819 руб. 84 коп. и доначисления страховых взносов в сумме 342 руб. 77 коп.
До принятия судом решения по существу спора заявителем заявлено ходатайство об уточнении требований, просит признать недействительными решения Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 3):
- - N 315 (форма 20-ФСС) от 29.11.2016 в части доначисления страховых взносов в сумме 40 666 руб. 67 коп. согласно пункта 11 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, в части доначисления на сумму 11 819 руб. 84 коп. и доначисления страховых взносов в сумме 342 руб. 77 коп., в части привлечения к ответственности по части 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ и назначения наказания в виде штрафа в размере 8 201 руб. 89 коп.;
- - N 315 (исх. N 3139) в части доначисления страховых взносов в сумме 16 827 руб. 58 коп., в части доначисления на сумму 141 руб. 84 коп., в части доначисления пеней в сумме 1 334 руб. 86 коп., в части привлечения к ответственности по части 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ и назначения наказания в виде штрафа в размере 3 393 руб. 88 коп.
Уточнение заявленных требований принято судом на основании ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении заявленных требований отказать.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд
установил:
В ходе проведения выездной проверки страхователя АО "ТИЗОЛ" по вопросам начисления, уплаты и расходования страховых взносов на обязательное социальное страхование на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 г. было выявлено нарушение ст. ст. 7, 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее Закон N 212-ФЗ), ст. ст. 20.1., 20.2. Федерального закона от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее Закон N 125-ФЗ), которое выразилось в занижении облагаемой базы в сумме 1 414 118,65 руб.
Заявителем не начислены страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
- на суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам в размере превышающем 4 000 руб. на одного работника за календарный год в сумме 1 402 298,81 руб.
- на непринятые к зачету расходы в сумме 11 819,84 руб.
По результатам проверки вынесены следующие решения:
- - решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством N 315 от 29.11.2016 г., которым не приняты к зачету расходы на выплату страхового обеспечения в сумме 11 819,84 руб.;
- - решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах N 315 от 29.11.2016 г.;
- - решение о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний N 315 от 29.11.2016 г.
Не согласившись с названными решениями, акционерное общество "ТИЗОЛ" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании их недействительными.
Согласно ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный акт (решение или действие) не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и, нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Основаниями для принятия арбитражным судом решения о признании акта государственного органа и органа местного самоуправления недействительным (решения или действия - незаконным) являются одновременно как несоответствие акта закону или иному правовому акту (незаконность акта), так и нарушение актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования") организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
Согласно ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами, а также базой для начисления страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы
Понятие трудовых отношений установлено ст. 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ):
трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Исходя из данной нормы, трудовые отношения характеризуются следующим:
1) работник выполняет трудовую функцию (работу по должности, профессии и т.д.) и подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка;
2) работодатель платит за выполняемую работником трудовую функцию и обеспечивает условия труда.
Статьей 129 Кодекса установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Статья 135 ТК РФ предусматривает, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.
В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Кодекса регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Кодекса регулирует социально-трудовые отношения.
Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 14 мая 2013 г. N 17744/12 не являются объектом обложения страховыми взносами выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, которые не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Акционерное общество "ТИЗОЛ" осуществляются следующие выплаты:
- - оплата лечения;
- - покупка медикаментов;
- - приобретение очков;
- - к 1 сентября родителям, имеющих детей школьного возраста;
- - приобретение детских путевок в летние оздоровительные лагеря;
- - работникам, имеющих детей-инвалидов;
- - женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми до 3-х лет.
Порядок предоставления указанных социальных гарантий работникам АО "ТИЗОЛ" установлен отдельными локальными актами АО "ТИЗОЛ", согласно которым возможность получения вышеуказанных социальных гарантий и их размер не зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.
База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, согласно п. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 данного Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
Как указано выше, в силу ст. 135 Трудового кодекса РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.
Из материалов дела усматривается, что общество за счет собственных средств частично компенсировало выплаты материальной помощи своим работникам и стоимость санаторно-курортных путевок своих сотрудников.
На основании буквального содержания вышеизложенных норм суд считает, что данные выплаты производятся не в связи с наличием трудового договора, что не позволяет классифицировать такие выплаты как выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений.
Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
При таких обстоятельствах, требования заявителя подлежат удовлетворению.
Вопросы распределения судебных расходов разрешается арбитражным судом в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу (ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 3000 руб. 00 коп., уплаченная АО "ТИЗОЛ" при подаче настоящего заявления, подлежит взысканию в пользу заявителя с заинтересованного лица.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать недействительным решение Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 3) N 315 (форма 20-ФСС) от 29.11.2016 в части: доначисления страховых взносов в сумме 40 666 руб. 67 коп., доначисления на сумму 11 819 руб. 84 коп. и доначисления страховых взносов в сумме 342 руб. 77 коп., привлечения к ответственности по части 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ и назначения наказания в виде штрафа в размере 8 201 руб. 89 коп.
Признать недействительным решение Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 3) N 315 (исх. N 3139) в части: доначисления страховых взносов в сумме 16 827 руб. 58 коп., доначисления на сумму 141 руб. 84 коп., доначисления пеней в сумме 1 334 руб. 86 коп., привлечения к ответственности по части 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ и назначения наказания в виде штрафа в размере 3 393 руб. 88 коп.
Обязать Государственное учреждение - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 3) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов акционерного общества "ТИЗОЛ".
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 3) (ИНН 6660013279, ОГРН 1026604952252) в пользу акционерного общества "ТИЗОЛ" (ИНН 6624002881, ОГРН 1026601483886) 3 000 рублей - в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
6. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе "Картотека арбитражных дел" в карточке дела в документе "Дополнение". В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в документе "Дополнение".
В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела "Дополнение".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 15.05.2017 ПО ДЕЛУ N А60-7373/2017
Разделы:Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 15 мая 2017 г. по делу N А60-7373/2017
Резолютивная часть решения объявлена 04 мая 2017 года
Полный текст решения изготовлен 15 мая 2017 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачева, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Л.А. Шилиной, рассмотрел в судебном заседании дело N А60-7373/2017 по заявлению акционерного общества "ТИЗОЛ" (ИНН 6624002881, ОГРН 1026601483886)
к Государственному учреждению - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 3) (ИНН 6660013279, ОГРН 1026604952252)
о признании ненормативных актов недействительными,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя - Ермакова Т.С., представитель по доверенности от 27.12.2016, паспорт;
- от заинтересованного лица - Киричек Н.Р., главный специалист правового отдела, удостоверение, доверенность N 55 от 28.12.2016.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.
Акционерное общество "ТИЗОЛ" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Государственному учреждению - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 3) о признании недействительным решения об отказе принимать возражения в части увеличения облагаемой базы на сумму выплаты материальной помощи превышающую 4000 рублей на одного работника в расчетный период на сумму 1 402 298 руб. 81 коп. и доначисленных страховых взносов в сумме 40 666 руб. 67 коп. согласно п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, об отказе принимать возражения плательщика в части доначисления страховых взносов на выплаты расходов с нарушением требований законодательных и иных актов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 11 819 руб. 84 коп. и доначисления страховых взносов в сумме 342 руб. 77 коп.
До принятия судом решения по существу спора заявителем заявлено ходатайство об уточнении требований, просит признать недействительными решения Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 3):
- - N 315 (форма 20-ФСС) от 29.11.2016 в части доначисления страховых взносов в сумме 40 666 руб. 67 коп. согласно пункта 11 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, в части доначисления на сумму 11 819 руб. 84 коп. и доначисления страховых взносов в сумме 342 руб. 77 коп., в части привлечения к ответственности по части 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ и назначения наказания в виде штрафа в размере 8 201 руб. 89 коп.;
- - N 315 (исх. N 3139) в части доначисления страховых взносов в сумме 16 827 руб. 58 коп., в части доначисления на сумму 141 руб. 84 коп., в части доначисления пеней в сумме 1 334 руб. 86 коп., в части привлечения к ответственности по части 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ и назначения наказания в виде штрафа в размере 3 393 руб. 88 коп.
Уточнение заявленных требований принято судом на основании ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении заявленных требований отказать.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд
установил:
В ходе проведения выездной проверки страхователя АО "ТИЗОЛ" по вопросам начисления, уплаты и расходования страховых взносов на обязательное социальное страхование на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 г. было выявлено нарушение ст. ст. 7, 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее Закон N 212-ФЗ), ст. ст. 20.1., 20.2. Федерального закона от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее Закон N 125-ФЗ), которое выразилось в занижении облагаемой базы в сумме 1 414 118,65 руб.
Заявителем не начислены страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
- на суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам в размере превышающем 4 000 руб. на одного работника за календарный год в сумме 1 402 298,81 руб.
- на непринятые к зачету расходы в сумме 11 819,84 руб.
По результатам проверки вынесены следующие решения:
- - решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством N 315 от 29.11.2016 г., которым не приняты к зачету расходы на выплату страхового обеспечения в сумме 11 819,84 руб.;
- - решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах N 315 от 29.11.2016 г.;
- - решение о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний N 315 от 29.11.2016 г.
Не согласившись с названными решениями, акционерное общество "ТИЗОЛ" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании их недействительными.
Согласно ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный акт (решение или действие) не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и, нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Основаниями для принятия арбитражным судом решения о признании акта государственного органа и органа местного самоуправления недействительным (решения или действия - незаконным) являются одновременно как несоответствие акта закону или иному правовому акту (незаконность акта), так и нарушение актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования") организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
Согласно ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами, а также базой для начисления страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы
Понятие трудовых отношений установлено ст. 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ):
трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Исходя из данной нормы, трудовые отношения характеризуются следующим:
1) работник выполняет трудовую функцию (работу по должности, профессии и т.д.) и подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка;
2) работодатель платит за выполняемую работником трудовую функцию и обеспечивает условия труда.
Статьей 129 Кодекса установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Статья 135 ТК РФ предусматривает, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.
В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Кодекса регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Кодекса регулирует социально-трудовые отношения.
Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 14 мая 2013 г. N 17744/12 не являются объектом обложения страховыми взносами выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, которые не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Акционерное общество "ТИЗОЛ" осуществляются следующие выплаты:
- - оплата лечения;
- - покупка медикаментов;
- - приобретение очков;
- - к 1 сентября родителям, имеющих детей школьного возраста;
- - приобретение детских путевок в летние оздоровительные лагеря;
- - работникам, имеющих детей-инвалидов;
- - женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми до 3-х лет.
Порядок предоставления указанных социальных гарантий работникам АО "ТИЗОЛ" установлен отдельными локальными актами АО "ТИЗОЛ", согласно которым возможность получения вышеуказанных социальных гарантий и их размер не зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.
База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, согласно п. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 данного Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
Как указано выше, в силу ст. 135 Трудового кодекса РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.
Из материалов дела усматривается, что общество за счет собственных средств частично компенсировало выплаты материальной помощи своим работникам и стоимость санаторно-курортных путевок своих сотрудников.
На основании буквального содержания вышеизложенных норм суд считает, что данные выплаты производятся не в связи с наличием трудового договора, что не позволяет классифицировать такие выплаты как выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений.
Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
При таких обстоятельствах, требования заявителя подлежат удовлетворению.
Вопросы распределения судебных расходов разрешается арбитражным судом в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу (ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 3000 руб. 00 коп., уплаченная АО "ТИЗОЛ" при подаче настоящего заявления, подлежит взысканию в пользу заявителя с заинтересованного лица.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать недействительным решение Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 3) N 315 (форма 20-ФСС) от 29.11.2016 в части: доначисления страховых взносов в сумме 40 666 руб. 67 коп., доначисления на сумму 11 819 руб. 84 коп. и доначисления страховых взносов в сумме 342 руб. 77 коп., привлечения к ответственности по части 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ и назначения наказания в виде штрафа в размере 8 201 руб. 89 коп.
Признать недействительным решение Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 3) N 315 (исх. N 3139) в части: доначисления страховых взносов в сумме 16 827 руб. 58 коп., доначисления на сумму 141 руб. 84 коп., доначисления пеней в сумме 1 334 руб. 86 коп., привлечения к ответственности по части 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ и назначения наказания в виде штрафа в размере 3 393 руб. 88 коп.
Обязать Государственное учреждение - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 3) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов акционерного общества "ТИЗОЛ".
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 3) (ИНН 6660013279, ОГРН 1026604952252) в пользу акционерного общества "ТИЗОЛ" (ИНН 6624002881, ОГРН 1026601483886) 3 000 рублей - в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
6. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе "Картотека арбитражных дел" в карточке дела в документе "Дополнение". В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в документе "Дополнение".
В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела "Дополнение".
Судья
И.В.ХАЧЕВ
И.В.ХАЧЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)