Судебные решения, арбитраж
Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 11 июля 2017 года
Полный текст решения изготовлен 18 июля 2017 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачева, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Л.А. Шилиной, рассмотрел в судебном заседании дело N А60-22238/2017 по заявлению открытого акционерного общества "Российские железные дороги" (ИНН 7708503727, ОГРН 1037739877295)
к Государственному учреждению - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13)
о признании ненормативных правовых актов недействительными,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя - Мыльников В.В., представитель по доверенности от 29.07.2016;
- от заинтересованного лица - Новикова Е.В., представитель по доверенности N 65 от 28.12.2016.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.
Открытое акционерное общество "Российские железные дороги" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Государственному учреждению - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) о признании недействительными отказа от 02.03.2017 года N Исх-ОЦОРНО-13/88, решений от 10.02.2017 года N 3С, N 59Н/С.
До принятия судом решения по существу спора заявителем заявлено ходатайство об уточнении требований, просит признать недействительными решения Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах N 3С от 10.02.2017, о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний N 59Н/С от 10.02.2017.
Уточнение заявленных требований принято судом на основании ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении заявленных требований отказать.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд
На основании решения директора Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) от 14.10.2016 г. N 330/С была проведена выездная проверка правильности, полноты и своевременности перечисления страховых взносов, произведенных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.04.2013 г. по 31.12.2015 г.
По результатам выездной проверки был составлен акт N 61/С от 12.01.2017 г.
В ходе проверки было выявлено занижение налогооблагаемой базы на 16 662 102 руб. 38 коп. обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которое произошло из-за не включения в базу для начисления страховых взносов:
- - стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников в сумме 6 407 455 руб. 22 коп.;
- - компенсации затрат работника на занятия физической культурой и спортом в сумме 1 173 590 руб. 37 коп.;
- - оплаты компенсации за несвоевременную выплату заработной платы в сумме 169 725 руб. 90 коп.;
- - расходов на отдых и санкурлечение, оплаты медицинских услуг, оплаты услуг спортивных учреждений, пользование детским садом, летний отдых детей работников в сумме 8 911 330 руб. 89 коп.
Государственным учреждением - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) по результатам проверки вынесено решение N 3С от 10.02.2017 г. о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в виде штрафа в размере 49 660 руб. 19 коп., а также выявлена недоимка в сумме 248 300 руб. 77 коп. и начислены пени в размере 13 721 руб. 13 коп.
Также на основании решения директора Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) от 14.10.2016 г. N 330 Н/С была проведена выездная проверка правильности, полноты и своевременности перечисления страховых взносов, произведенных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г.
По результатам выездной проверки был составлен акт N 61Н/С от 12.01.2016 г.
Занижение налогооблагаемой базы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний произошло из-за не включения в базу для начисления страховых взносов:
- - излишне начисленных пособий;
- - стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников (доходы в натуральной форме) в сумме 7 668 914 руб. 42 коп.;
- - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний частичной компенсации затрат работника на занятия физической культурой и спортом в 2014 г. в сумме 1 390 468 руб. 51 коп.;
- - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний компенсации за несвоевременную выплату заработной платы в сумме 189 097 руб. 15 коп.;
- - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний расходов на отдых и санкурлечение, оплаты медицинских услуг, оплаты услуг спортивных учреждений, пользование детским садом, летний отдых детей работников в сумме 822 340 руб. 89 коп.
Государственным учреждением - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) по результатам проверки вынесено решение N 59Н/С от 10.02.2017 г. о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в виде штрафа в размере 8 850 руб. 91 коп., а также выявлена недоимка в сумме 44 254 руб. 55 коп. и начислены пени в размере 14 124 руб. 21 коп.
Полагая, что решения от 10.02.2017 N 3С и N 59Н/С являются незаконными и нарушают права и законные интересы заявителя, открытое акционерное общество "Российские железные дороги" обратилось с заявлением в арбитражный суд.
При этом заявитель считает, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре и не предусмотренные трудовым договором, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), в связи с чем не подлежали включению в базу для начисления страховых взносов.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования") организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
Согласно части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).
Согласно статье 56 Трудового кодекса Российской Федерации трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.
Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. При этом системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
В соответствии со статьей 15 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения это отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции, (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Согласно статье 16 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.
Статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Трудового кодекса Российской Федерации регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Трудового кодекса Российской Федерации регулирует социально-трудовые отношения.
Разделом 5 Коллективного договора открытого акционерного общества "Российские железные дорога" на 2011 - 2013 годы предусмотрены обязательства Работодателя сверх законодательства Российской Федерации, в том числе в сфере социальных гарантий Работникам. В частности, в коллективном договоре предусмотрена частичная компенсация затрат Работников на занятия физической культурой в платных секциях и группах (п. 5.4.3 Коллективного договора); осуществление санаторно-курортного и реабилитационного лечения, оздоровления и отдыха работников, членов их семей (п. 5.4.7 Коллективного договора). Аналогичные положения содержат п. 5.3.3, п. 5.3.8 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2014 - 2016 годы.
Данные выплаты не предусмотрены трудовым договором, носят социальный характер, основаны на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), в связи с чем вывод органа Пенсионного фонда о том, что данные выплаты подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, является необоснованным.
Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.
Таким образом, спорные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежали включению в базу для начисления страховых взносов.
Оснований для доначисления страховых взносов, начисления пеней, привлечения к ответственности в виде штрафа по данным основаниям, у фонда не имелось.
Кроме того, необоснованным является вывод органа Пенсионного фонда о том, что денежные компенсации, выплачиваемые работнику за задержку заработной платы, подлежат обложению страховыми взносами.
На основании ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
Названная выплата является компенсационной, на что указано в ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации, по своему характеру не относится к выплатам, предусмотренным ст. 129, 164 поименованного Кодекса, следовательно, является самостоятельным видом компенсационных выплат.
Денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, обеспечивает дополнительную защиту трудовых прав работника.
Стимулирующие и компенсационные выплаты являются элементами оплаты труда, если обладают признаками заработной платы: выплачиваются за исполнение работником трудовой функции, их размер зависит от сложности, количества и качества выполняемой работы, носят гарантированный характер и производятся автоматически.
Между тем компенсация, выплачиваемая работнику на основании ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации, не может быть расценена как вознаграждение работников в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей).
При таких обстоятельствах суммы денежной компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, в связи с чем у Фонда социального страхования отсутствовали основания для начисления на них страховых взносов, соответствующих пеней и штрафа.
Таким образом, оснований для доначисления страховых взносов, начисления соответствующих сумм пеней, привлечения к ответственности в виде штрафа по данному основанию, также не имелось.
При таких обстоятельствах, требования заявителя следует удовлетворить.
Государственная пошлина в сумме 3000 руб. подлежит взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать недействительным решение Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах N 3С от 10.02.2017.
Признать недействительным решение Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний N 59Н/с от 10.02.2017.
Обязать Государственное учреждение - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов открытого акционерного общества "Российские железные дороги".
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) в пользу открытого акционерного общества "Российские железные дороги" (ИНН 7708503727, ОГРН 1037739877295) 3 000 руб. - в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
6. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе "Картотека арбитражных дел" в карточке дела в документе "Дополнение". В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в документе "Дополнение".
В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела "Дополнение".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 18.07.2017 ПО ДЕЛУ N А60-22238/2017
Разделы:Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 18 июля 2017 г. по делу N А60-22238/2017
Резолютивная часть решения объявлена 11 июля 2017 года
Полный текст решения изготовлен 18 июля 2017 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачева, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Л.А. Шилиной, рассмотрел в судебном заседании дело N А60-22238/2017 по заявлению открытого акционерного общества "Российские железные дороги" (ИНН 7708503727, ОГРН 1037739877295)
к Государственному учреждению - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13)
о признании ненормативных правовых актов недействительными,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя - Мыльников В.В., представитель по доверенности от 29.07.2016;
- от заинтересованного лица - Новикова Е.В., представитель по доверенности N 65 от 28.12.2016.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.
Открытое акционерное общество "Российские железные дороги" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Государственному учреждению - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) о признании недействительными отказа от 02.03.2017 года N Исх-ОЦОРНО-13/88, решений от 10.02.2017 года N 3С, N 59Н/С.
До принятия судом решения по существу спора заявителем заявлено ходатайство об уточнении требований, просит признать недействительными решения Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах N 3С от 10.02.2017, о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний N 59Н/С от 10.02.2017.
Уточнение заявленных требований принято судом на основании ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении заявленных требований отказать.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд
установил:
На основании решения директора Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) от 14.10.2016 г. N 330/С была проведена выездная проверка правильности, полноты и своевременности перечисления страховых взносов, произведенных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.04.2013 г. по 31.12.2015 г.
По результатам выездной проверки был составлен акт N 61/С от 12.01.2017 г.
В ходе проверки было выявлено занижение налогооблагаемой базы на 16 662 102 руб. 38 коп. обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которое произошло из-за не включения в базу для начисления страховых взносов:
- - стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников в сумме 6 407 455 руб. 22 коп.;
- - компенсации затрат работника на занятия физической культурой и спортом в сумме 1 173 590 руб. 37 коп.;
- - оплаты компенсации за несвоевременную выплату заработной платы в сумме 169 725 руб. 90 коп.;
- - расходов на отдых и санкурлечение, оплаты медицинских услуг, оплаты услуг спортивных учреждений, пользование детским садом, летний отдых детей работников в сумме 8 911 330 руб. 89 коп.
Государственным учреждением - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) по результатам проверки вынесено решение N 3С от 10.02.2017 г. о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в виде штрафа в размере 49 660 руб. 19 коп., а также выявлена недоимка в сумме 248 300 руб. 77 коп. и начислены пени в размере 13 721 руб. 13 коп.
Также на основании решения директора Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) от 14.10.2016 г. N 330 Н/С была проведена выездная проверка правильности, полноты и своевременности перечисления страховых взносов, произведенных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г.
По результатам выездной проверки был составлен акт N 61Н/С от 12.01.2016 г.
Занижение налогооблагаемой базы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний произошло из-за не включения в базу для начисления страховых взносов:
- - излишне начисленных пособий;
- - стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников (доходы в натуральной форме) в сумме 7 668 914 руб. 42 коп.;
- - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний частичной компенсации затрат работника на занятия физической культурой и спортом в 2014 г. в сумме 1 390 468 руб. 51 коп.;
- - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний компенсации за несвоевременную выплату заработной платы в сумме 189 097 руб. 15 коп.;
- - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний расходов на отдых и санкурлечение, оплаты медицинских услуг, оплаты услуг спортивных учреждений, пользование детским садом, летний отдых детей работников в сумме 822 340 руб. 89 коп.
Государственным учреждением - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) по результатам проверки вынесено решение N 59Н/С от 10.02.2017 г. о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в виде штрафа в размере 8 850 руб. 91 коп., а также выявлена недоимка в сумме 44 254 руб. 55 коп. и начислены пени в размере 14 124 руб. 21 коп.
Полагая, что решения от 10.02.2017 N 3С и N 59Н/С являются незаконными и нарушают права и законные интересы заявителя, открытое акционерное общество "Российские железные дороги" обратилось с заявлением в арбитражный суд.
При этом заявитель считает, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре и не предусмотренные трудовым договором, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), в связи с чем не подлежали включению в базу для начисления страховых взносов.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования") организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
Согласно части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).
Согласно статье 56 Трудового кодекса Российской Федерации трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.
Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. При этом системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
В соответствии со статьей 15 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения это отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции, (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Согласно статье 16 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.
Статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Трудового кодекса Российской Федерации регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Трудового кодекса Российской Федерации регулирует социально-трудовые отношения.
Разделом 5 Коллективного договора открытого акционерного общества "Российские железные дорога" на 2011 - 2013 годы предусмотрены обязательства Работодателя сверх законодательства Российской Федерации, в том числе в сфере социальных гарантий Работникам. В частности, в коллективном договоре предусмотрена частичная компенсация затрат Работников на занятия физической культурой в платных секциях и группах (п. 5.4.3 Коллективного договора); осуществление санаторно-курортного и реабилитационного лечения, оздоровления и отдыха работников, членов их семей (п. 5.4.7 Коллективного договора). Аналогичные положения содержат п. 5.3.3, п. 5.3.8 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2014 - 2016 годы.
Данные выплаты не предусмотрены трудовым договором, носят социальный характер, основаны на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), в связи с чем вывод органа Пенсионного фонда о том, что данные выплаты подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, является необоснованным.
Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.
Таким образом, спорные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежали включению в базу для начисления страховых взносов.
Оснований для доначисления страховых взносов, начисления пеней, привлечения к ответственности в виде штрафа по данным основаниям, у фонда не имелось.
Кроме того, необоснованным является вывод органа Пенсионного фонда о том, что денежные компенсации, выплачиваемые работнику за задержку заработной платы, подлежат обложению страховыми взносами.
На основании ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
Названная выплата является компенсационной, на что указано в ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации, по своему характеру не относится к выплатам, предусмотренным ст. 129, 164 поименованного Кодекса, следовательно, является самостоятельным видом компенсационных выплат.
Денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, обеспечивает дополнительную защиту трудовых прав работника.
Стимулирующие и компенсационные выплаты являются элементами оплаты труда, если обладают признаками заработной платы: выплачиваются за исполнение работником трудовой функции, их размер зависит от сложности, количества и качества выполняемой работы, носят гарантированный характер и производятся автоматически.
Между тем компенсация, выплачиваемая работнику на основании ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации, не может быть расценена как вознаграждение работников в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей).
При таких обстоятельствах суммы денежной компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, в связи с чем у Фонда социального страхования отсутствовали основания для начисления на них страховых взносов, соответствующих пеней и штрафа.
Таким образом, оснований для доначисления страховых взносов, начисления соответствующих сумм пеней, привлечения к ответственности в виде штрафа по данному основанию, также не имелось.
При таких обстоятельствах, требования заявителя следует удовлетворить.
Государственная пошлина в сумме 3000 руб. подлежит взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать недействительным решение Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах N 3С от 10.02.2017.
Признать недействительным решение Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний N 59Н/с от 10.02.2017.
Обязать Государственное учреждение - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов открытого акционерного общества "Российские железные дороги".
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) в пользу открытого акционерного общества "Российские железные дороги" (ИНН 7708503727, ОГРН 1037739877295) 3 000 руб. - в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
6. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе "Картотека арбитражных дел" в карточке дела в документе "Дополнение". В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в документе "Дополнение".
В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела "Дополнение".
Судья
И.В.ХАЧЕВ
И.В.ХАЧЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)