Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Трудовые отношения
Обстоятельства: Оспариваемым решением страхователь привлечен к ответственности в виде штрафа, ему доначислены страховые взносы и пени, поскольку занижена база для начисления страховых взносов в связи с невключением в нее суммы единовременного вознаграждения за добросовестный труд при выходе работника на пенсию.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 10 августа 2017 года.
Полный текст постановления изготовлен 11 августа 2017 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
Председательствующего судьи: Михайловой А.И.
Судей: Мильчиной И.А., Никитиной Т.Н.
при участии:
- от открытого акционерного общества "Российские железные дороги": Зарубина Н.С., представитель по доверенности от 12.02.2016 N 89;
- от Государственного учреждения - Хабаровское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (в лице филиала N 7): Слесарева Е.А., представитель по доверенности от 12.05.2017 N 66;
- рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Государственному учреждению - Хабаровское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (в лице филиала N 7)
на решение от 01.03.2017, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 05.05.2017
по делу N А73-11601/2016
Арбитражного суда Хабаровского края
дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Леонов Д.В., в суде апелляционной инстанции судьи: Швец Е.А., Балинская И.И., Сапрыкина Е.И.
по заявлению открытого акционерного общества "Российские железные дороги" (ОГРН 1037739877295, ИНН 7708503727; место нахождения: 107174, г. Москва, ул. Новая Басманная, д. 2)
к Государственному учреждению - Хабаровское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (в лице филиала N 7) (ОГРН 1022701279853, ИНН 2700000183; место нахождения: 680021, г. Хабаровск, ул. Ленинградская, 44)
о признании недействительным решения
Открытое акционерное общество "Российские железные дороги" (далее - ОАО "РЖД", общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании незаконным решения Государственного учреждения - Хабаровское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала N 7 (далее - Фонд социального страхования) от 12.07.2016 N 190 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Решением суда от 01.03.2017, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционной суда от 05.05.2017, заявленное требование удовлетворено.
Не согласившись с принятыми судебными актами, Фонд социального страхования обратился с кассационной жалобой в Арбитражный суд Дальневосточного округа, в которой просит решение и постановление отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требования общества.
В обоснование кассационной жалобы заявитель ссылается на то, что судами не учтены положения части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), согласно которой все выплаты, производимые работнику согласно коллективному договору, соглашению подлежат обложению взносами.
В представленном отзыве ОАО "РЖД", не соглашаясь с доводами кассационной жалобы, просит оставить судебные акты без изменения.
В судебном заседании представитель Фонда социального страхования поддержала доводы, изложенные в кассационной жалобе. Представитель ОАО "РЖД" в судебном заседании выразила несогласие с кассационной жалобой, просила оставить судебные акты без изменения.
Проверив законность решения от 01.03.2017, постановления апелляционного суда от 05.05.2017, с учетом доводов кассационной жалобы и отзыва на нее, Арбитражный суд Дальневосточного округа не усматривает оснований для их отмены, предусмотренных статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Судами установлено и материалами дела подтверждается, что Филиал ОАО "РЖД" - Дальневосточная железная дорога зарегистрировано в качестве страхователя в Филиале N 7 ГУ - Хабаровское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.
Фондом социального страхования с 14.03.2016 по 31.03.2016 проведена выездная проверка по вопросам правильности начисления, уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в фонд социального страхования Российской Федерации.
При проверке выявлено, что страхователем в нарушение статей 7, 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) в 2015 году не включены в объект обложения и базу для начисления страховых взносов суммы единовременного вознаграждения за добросовестный труд при выходе работника на пенсию, что привело к занижению базы для начисления страховых взносов на сумму 40 313 588 руб. 62 коп.
По итогам проверки с учетом возражений ОАО "РЖД" Фондом социального страхования принято решение от 12.07.2016 N 190 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 101 233 руб. 25 коп.
Этим же решением страхователю доначислены к уплате в бюджет Фонда страховые взносы в сумме 506 166 руб. 24 коп. и пени в сумме 14 149 руб. 19 коп.
Не согласившись с решением, ОАО "РЖД" обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд.
Удовлетворяя заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций правомерно исходили из следующего.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах в период спорных правоотношений урегулированы Законом N 212-ФЗ.
В соответствии с подпунктом "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, при определении сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии с Законом N 212-ФЗ, подлежат установлению обстоятельства того, связаны ли спорные выплаты с трудовыми отношениями, либо носят социальную направленность, не зависящую от характера и результата труда, заработной платы работника.
Как установлено судебными инстанциями, страхователь исключил из облагаемой базы суммы выплат работникам, увольняющимся в связи с выходом на пенсию, предусмотренные пунктом 5.3.4 Коллективного договора на 2014-2016 годы, утвержденного распоряжением Президента ОАО "РЖД" от 31.12.2013 N 3011р. Из содержания названного пункта коллективного договора следует, что выплаты при увольнении с выходом на пенсию носят социальный характер, не имеют целью оплату выполнения трудовых обязанностей в рамках трудового договора, не связаны с выполнением трудовых обязанностей и не влияют на достижение положительного результата труда, они не зависят от трудовых успехов работника, не являются средством вознаграждения за труд, не носят систематический характер, не зависят от сложности, количества и качества выполняемой работы.
Исходя из системного толкования положений статей 15, 16, 40, 129, 144, 164 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) и условий коллективного договора, суд пришел к выводу о том, спорные компенсационные выплаты носят социальный характер, не обладают признаками заработной платы в смысле статьи 129 указанного Кодекса, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд) и не относятся к стимулирующим выплатам.
Доказательства, свидетельствующие о том, что произведенная выплата являлась оплатой труда работника, зависела от квалификации работника, сложности, количества, качества работы, исчислялась исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, фонд в соответствии со статьей 65 АПК РФ не представил.
Доводы заявителя кассационной жалобы об обратном противоречат статье 178 ТК РФ, подпункту "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ, разъяснениям Минтруда России, изложенным в письмах от 01.08.2014 N 17-3/В-364, от 05.08.2015 N 17-4В-404, от 11.03.2016 N 17-3/В-98 и сложившейся судебной арбитражной практике по аналогичным спорам.
При таком положении арбитражные суды обоснованно заключили, что спорная выплата представляет собой выплату социального характера, основана на коллективном договоре и не предусмотрена трудовыми договорами. Исходя из этого суды пришли к правильному выводу о том, что эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, оснований для доначисления страховых взносов в сумме 506 166 руб. 24 коп., пени в сумме 14 149 руб. 19 коп., а также привлечения общества к ответственности по пункту 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в сумме 101 233 руб. 25 коп. у Фонда социального страхования не имелось
Суд кассационной инстанции в силу статьи 286 АПК РФ не наделен полномочиями по переоценке представленных сторонами доказательств и установлению новых обстоятельств по делу.
Учитывая, что дело рассмотрено арбитражными судами полно и всесторонне, выводы судов основаны на имеющихся в материалах дела доказательствах и соответствуют фактическим обстоятельствам дела, неправильного применения норм материального права и положений действующего процессуального законодательства не допущено, у суда округа отсутствуют правовые основания для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
решение от 01.03.2017, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 05.05.2017 по делу N А73-11601/2016 Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА ОТ 11.08.2017 N Ф03-3006/2017 ПО ДЕЛУ N А73-11601/2016
Требование: О признании незаконным решения отделения Фонда социального страхования РФ.Разделы:
Трудовые отношения
Обстоятельства: Оспариваемым решением страхователь привлечен к ответственности в виде штрафа, ему доначислены страховые взносы и пени, поскольку занижена база для начисления страховых взносов в связи с невключением в нее суммы единовременного вознаграждения за добросовестный труд при выходе работника на пенсию.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 августа 2017 г. N Ф03-3006/2017
Резолютивная часть постановления объявлена 10 августа 2017 года.
Полный текст постановления изготовлен 11 августа 2017 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
Председательствующего судьи: Михайловой А.И.
Судей: Мильчиной И.А., Никитиной Т.Н.
при участии:
- от открытого акционерного общества "Российские железные дороги": Зарубина Н.С., представитель по доверенности от 12.02.2016 N 89;
- от Государственного учреждения - Хабаровское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (в лице филиала N 7): Слесарева Е.А., представитель по доверенности от 12.05.2017 N 66;
- рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Государственному учреждению - Хабаровское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (в лице филиала N 7)
на решение от 01.03.2017, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 05.05.2017
по делу N А73-11601/2016
Арбитражного суда Хабаровского края
дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Леонов Д.В., в суде апелляционной инстанции судьи: Швец Е.А., Балинская И.И., Сапрыкина Е.И.
по заявлению открытого акционерного общества "Российские железные дороги" (ОГРН 1037739877295, ИНН 7708503727; место нахождения: 107174, г. Москва, ул. Новая Басманная, д. 2)
к Государственному учреждению - Хабаровское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (в лице филиала N 7) (ОГРН 1022701279853, ИНН 2700000183; место нахождения: 680021, г. Хабаровск, ул. Ленинградская, 44)
о признании недействительным решения
Открытое акционерное общество "Российские железные дороги" (далее - ОАО "РЖД", общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании незаконным решения Государственного учреждения - Хабаровское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала N 7 (далее - Фонд социального страхования) от 12.07.2016 N 190 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Решением суда от 01.03.2017, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционной суда от 05.05.2017, заявленное требование удовлетворено.
Не согласившись с принятыми судебными актами, Фонд социального страхования обратился с кассационной жалобой в Арбитражный суд Дальневосточного округа, в которой просит решение и постановление отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требования общества.
В обоснование кассационной жалобы заявитель ссылается на то, что судами не учтены положения части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), согласно которой все выплаты, производимые работнику согласно коллективному договору, соглашению подлежат обложению взносами.
В представленном отзыве ОАО "РЖД", не соглашаясь с доводами кассационной жалобы, просит оставить судебные акты без изменения.
В судебном заседании представитель Фонда социального страхования поддержала доводы, изложенные в кассационной жалобе. Представитель ОАО "РЖД" в судебном заседании выразила несогласие с кассационной жалобой, просила оставить судебные акты без изменения.
Проверив законность решения от 01.03.2017, постановления апелляционного суда от 05.05.2017, с учетом доводов кассационной жалобы и отзыва на нее, Арбитражный суд Дальневосточного округа не усматривает оснований для их отмены, предусмотренных статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Судами установлено и материалами дела подтверждается, что Филиал ОАО "РЖД" - Дальневосточная железная дорога зарегистрировано в качестве страхователя в Филиале N 7 ГУ - Хабаровское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.
Фондом социального страхования с 14.03.2016 по 31.03.2016 проведена выездная проверка по вопросам правильности начисления, уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в фонд социального страхования Российской Федерации.
При проверке выявлено, что страхователем в нарушение статей 7, 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) в 2015 году не включены в объект обложения и базу для начисления страховых взносов суммы единовременного вознаграждения за добросовестный труд при выходе работника на пенсию, что привело к занижению базы для начисления страховых взносов на сумму 40 313 588 руб. 62 коп.
По итогам проверки с учетом возражений ОАО "РЖД" Фондом социального страхования принято решение от 12.07.2016 N 190 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 101 233 руб. 25 коп.
Этим же решением страхователю доначислены к уплате в бюджет Фонда страховые взносы в сумме 506 166 руб. 24 коп. и пени в сумме 14 149 руб. 19 коп.
Не согласившись с решением, ОАО "РЖД" обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд.
Удовлетворяя заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций правомерно исходили из следующего.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах в период спорных правоотношений урегулированы Законом N 212-ФЗ.
В соответствии с подпунктом "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, при определении сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии с Законом N 212-ФЗ, подлежат установлению обстоятельства того, связаны ли спорные выплаты с трудовыми отношениями, либо носят социальную направленность, не зависящую от характера и результата труда, заработной платы работника.
Как установлено судебными инстанциями, страхователь исключил из облагаемой базы суммы выплат работникам, увольняющимся в связи с выходом на пенсию, предусмотренные пунктом 5.3.4 Коллективного договора на 2014-2016 годы, утвержденного распоряжением Президента ОАО "РЖД" от 31.12.2013 N 3011р. Из содержания названного пункта коллективного договора следует, что выплаты при увольнении с выходом на пенсию носят социальный характер, не имеют целью оплату выполнения трудовых обязанностей в рамках трудового договора, не связаны с выполнением трудовых обязанностей и не влияют на достижение положительного результата труда, они не зависят от трудовых успехов работника, не являются средством вознаграждения за труд, не носят систематический характер, не зависят от сложности, количества и качества выполняемой работы.
Исходя из системного толкования положений статей 15, 16, 40, 129, 144, 164 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) и условий коллективного договора, суд пришел к выводу о том, спорные компенсационные выплаты носят социальный характер, не обладают признаками заработной платы в смысле статьи 129 указанного Кодекса, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд) и не относятся к стимулирующим выплатам.
Доказательства, свидетельствующие о том, что произведенная выплата являлась оплатой труда работника, зависела от квалификации работника, сложности, количества, качества работы, исчислялась исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, фонд в соответствии со статьей 65 АПК РФ не представил.
Доводы заявителя кассационной жалобы об обратном противоречат статье 178 ТК РФ, подпункту "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ, разъяснениям Минтруда России, изложенным в письмах от 01.08.2014 N 17-3/В-364, от 05.08.2015 N 17-4В-404, от 11.03.2016 N 17-3/В-98 и сложившейся судебной арбитражной практике по аналогичным спорам.
При таком положении арбитражные суды обоснованно заключили, что спорная выплата представляет собой выплату социального характера, основана на коллективном договоре и не предусмотрена трудовыми договорами. Исходя из этого суды пришли к правильному выводу о том, что эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, оснований для доначисления страховых взносов в сумме 506 166 руб. 24 коп., пени в сумме 14 149 руб. 19 коп., а также привлечения общества к ответственности по пункту 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в сумме 101 233 руб. 25 коп. у Фонда социального страхования не имелось
Суд кассационной инстанции в силу статьи 286 АПК РФ не наделен полномочиями по переоценке представленных сторонами доказательств и установлению новых обстоятельств по делу.
Учитывая, что дело рассмотрено арбитражными судами полно и всесторонне, выводы судов основаны на имеющихся в материалах дела доказательствах и соответствуют фактическим обстоятельствам дела, неправильного применения норм материального права и положений действующего процессуального законодательства не допущено, у суда округа отсутствуют правовые основания для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
решение от 01.03.2017, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 05.05.2017 по делу N А73-11601/2016 Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья
А.И.МИХАЙЛОВА
Судьи
И.А.МИЛЬЧИНА
Т.Н.НИКИТИНА
А.И.МИХАЙЛОВА
Судьи
И.А.МИЛЬЧИНА
Т.Н.НИКИТИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)