Судебные решения, арбитраж
Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 04 марта 2016 года
Полный текст решения изготовлен 15 марта 2016 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи В.В. Окуловой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания А.Д. Бардасовой, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества "Желдорреммаш" (ИНН 7715729877)
к Государственному учреждению - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) (ИНН 6660013279, ОГРН 1026604952252)
о признании недействительным ненормативного акта (в части)
при участии в судебном заседании:
- от заявителя: Г.М. Романова, начальник юридического сектора, доверенность N 6 от 01.01.2016, паспорт;
- от заинтересованного лица: Е.В. Новикова, главный специалист правового отдела, доверенность N 65 от 30.12.2015, удостоверение.
Лицам, участвующим в деле, разъяснены права и обязанности, право на отвод суду. Отвода суду не заявлено.
Открытое акционерное общество "Желдорреммаш" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Государственному учреждению - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 13) о признании недействительным решения от 26.11.2015 N 365 н/с о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в виде штрафа в размере 90942 руб. 27 коп., доначисления страховых взносов в сумме 454711 руб. 33 коп., пеней в сумме 23 руб. 24 коп.
Заинтересованным лицом представлен отзыв, заявленные требования не признает по основаниям, изложенным в отзыве.
Заявителем представлены возражения на отзыв.
От заявителя поступило письменное ходатайство об уточнении заявленных требований, в соответствии с которым просит признать недействительным решение от 26.11.2015 N 365 н/с о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части доначисления страховых взносов в сумме 454344 руб. 95 коп., соответствующих им сумм пеней, привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 90868 руб. 99 коп. Уточнение принято судом в соответствии со ст. 49 АПК РФ.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд
Государственным учреждением - Свердловским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 13) проведена документальная выездная проверка правильности начисления, расходования и уплаты страховых взносов по обязательному социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и осуществления страховых выплат Открытым акционерным обществом "Желдорреммаш" (в лице филиала - Екатеринбургский электровозоремонтный завод) за период с 01.01.2012 по 31.12.2014.
В ходе проверки сделан вывод о занижении обществом базы для начисления страховых взносов по следующим выплатам:
- - оплата 4-х дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами;
- - выплаты, предусмотренные коллективным договором (дни с сохранением оплаты в случае заключения брака работника, дни с сохранением оплаты в случае смерти прямых родственников работника, ежемесячное пособие работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, до достижения им возраста 3-х лет, единовременное поощрение за добросовестный труд при увольнении работников впервые в связи с выходом на пенсию, компенсация работникам стоимости пользования услугами железнодорожного транспорта, единовременное пособие при рождении ребенка сверх установленного законодательством, компенсации работникам стоимости пользования услугами железнодорожного транспорта на находящихся на их иждивении детей в возрасте до 18 лет в детский оздоровительный лагерь "Донские зори", оплата путевок работникам в санаторно-курортные учреждения, компенсация работникам стоимости пользования услугами железнодорожного транспорта пригородного сообщения на находящихся на их иждивении детей в возрасте до 18 лет, компенсация работникам стоимости пользования услугами железнодорожного транспорта дальнего следования на находящихся на их иждивении детей в возрасте до 18 лет).
По результатам проверки составлен акт N 316 н/с от 23.10.2015 и вынесено решение от 26.11.2015 N 365 н/с о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Полагая, что решение Фонда социального страхования от 26.11.2015 N 365 н/с в оспариваемой части является незаконным и нарушает права и законные интересы заявителя, открытое акционерное общество "Желдорреммаш" обратилось с заявлением в арбитражный суд.
Как следует из материалов проверки, основанием для доначисления сумм страховых взносов послужил вывод заинтересованного лица о неправомерном неначислении обществом страховых взносов по обязательному социальному страхованию на суммы оплаты 4-х дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.
При этом заявитель считает, что у фонда отсутствовали основания для начисления страховых взносов на суммы выплат, выплачиваемых организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации за дополнительные выходные дни, представляемые для ухода за детьми-инвалидами, поскольку указанные выплаты носят компенсационный характер.
Заинтересованное лицо считает, что суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации, подлежат обложению страховыми взносами.
По мнению заявителя, у заинтересованного лица отсутствовали основания для начисления страховых взносов на суммы выплат, выплачиваемых организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации за дополнительные выходные дни, представляемые для ухода за детьми-инвалидами, поскольку указанные выплаты носят компенсационный характер.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон о страховых взносах, Закон 212-ФЗ) предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.
Данные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.
Таким образом, выплаты за дополнительные выходные дни, предоставленные для ухода за детьми-инвалидами, имеют компенсационный характер, подлежат возмещению страхователю и обоснованно не включены обществом в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, что исключает начисление страховых взносов, пеней и штрафа.
Учитывая изложенное, оснований для доначисления страховых взносов, начисления соответствующих сумм пеней, привлечения к ответственности в виде штрафа по данному основанию, не имелось.
Кроме того, заявитель считает, что у фонда социального страхования отсутствовали основания для начисления страховых взносов на суммы выплат, предусмотренных коллективным договором. При этом общество считает, что выплаты социального характера, основанные на Коллективном договоре и не предусмотренные трудовым договором, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), в связи с чем не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с частью 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона N 212-ФЗ.
Подпунктом "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Согласно статье 56 Трудового кодекса Российской Федерации трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.
Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. При этом системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
В соответствии со статьей 15 Трудового кодекса Российской Федерации определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Согласно статье 16 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.
Статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Трудового кодекса Российской Федерации регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Трудового кодекса Российской Федерации регулирует социально-трудовые отношения.
Коллективными договорами Екатеринбургского электровозоремонтного завода - филиала открытого акционерного общества "Желдорреммаш" на 2011 - 2013 г.г., на 2014 - 2016 г.г. предусмотрены обязательства Работодателя, в том числе в сфере социальных гарантий Работникам.
В частности, в коллективных договорах предусмотрена оплата дней в случае заключения брака работника (п. 3.7 Коллективных договоров), дней в случае смерти прямых родственников работника (п. 3.7 Коллективных договоров), ежемесячное пособие работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, до достижения им возраста 3-х лет (п. 8.1.15, п. 8.14 Коллективных договоров), единовременное поощрение за добросовестный труд при увольнении работников впервые в связи с выходов на пенсию (п. 8.1.1, п. 8.1 Коллективных договоров), компенсация работникам стоимости пользования услугами железнодорожного транспорта (п. 8.12, п. 8.2 Коллективных договоров), единовременное пособие при рождении ребенка сверх установленного законодательством (п. 8.1.13, 8.12 Коллективных договоров), компенсации работникам стоимости пользования услугами железнодорожного транспорта на находящихся на их иждивении детей в возрасте до 18 лет в детский оздоровительный лагерь "Донские зори" (п. 8.1.12, п. 8.2 Коллективных договоров), оплата путевок работникам в санаторно-курортные учреждения (п. 8.1.7, п. 7.28, 7.11 Коллективных договоров), компенсация работникам стоимости пользования услугами железнодорожного транспорта пригородного сообщения на находящихся на их иждивении детей в возрасте до 18 лет (п. 8.12, п. 8.2 Коллективных договоров), компенсация работникам стоимости пользования услугами железнодорожного транспорта дальнего следования на находящихся на их иждивении детей в возрасте до 18 лет (п. 8.1.2, п. 8.2).
Данные выплаты не предусмотрены трудовым договором, носят социальный характер, основаны на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), в связи с чем вывод органа фонда социального страхования о том, что данные выплаты подлежат включению в базу для начисления страховых взносов является необоснованным.
Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.
Таким образом, спорные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежали включению в базу для начисления страховых взносов.
Оснований для доначисления страховых взносов, начисления пеней, привлечения к ответственности в виде штрафа по данному основанию, у фонда не имелось.
Учитывая вышеизложенное, заявленные ОАО "Желдорреммаш" требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина в сумме 3000 руб. подлежит взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Заявленные требования удовлетворить.
Решение Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 13) от 26.11.2015 N 365 н/с признать недействительным в части доначисления страховых взносов в сумме 454344 руб. 95 коп., соответствующих им сумм пеней, привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 90868 руб. 99 коп.
Взыскать с Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в пользу Открытого акционерного общества "Желдорреммаш" в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 3000 (три тысячи) руб.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 15.03.2016 ПО ДЕЛУ N А60-58468/2015
Разделы:Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 15 марта 2016 г. по делу N А60-58468/2015
Резолютивная часть решения объявлена 04 марта 2016 года
Полный текст решения изготовлен 15 марта 2016 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи В.В. Окуловой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания А.Д. Бардасовой, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества "Желдорреммаш" (ИНН 7715729877)
к Государственному учреждению - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 13) (ИНН 6660013279, ОГРН 1026604952252)
о признании недействительным ненормативного акта (в части)
при участии в судебном заседании:
- от заявителя: Г.М. Романова, начальник юридического сектора, доверенность N 6 от 01.01.2016, паспорт;
- от заинтересованного лица: Е.В. Новикова, главный специалист правового отдела, доверенность N 65 от 30.12.2015, удостоверение.
Лицам, участвующим в деле, разъяснены права и обязанности, право на отвод суду. Отвода суду не заявлено.
Открытое акционерное общество "Желдорреммаш" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Государственному учреждению - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 13) о признании недействительным решения от 26.11.2015 N 365 н/с о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в виде штрафа в размере 90942 руб. 27 коп., доначисления страховых взносов в сумме 454711 руб. 33 коп., пеней в сумме 23 руб. 24 коп.
Заинтересованным лицом представлен отзыв, заявленные требования не признает по основаниям, изложенным в отзыве.
Заявителем представлены возражения на отзыв.
От заявителя поступило письменное ходатайство об уточнении заявленных требований, в соответствии с которым просит признать недействительным решение от 26.11.2015 N 365 н/с о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части доначисления страховых взносов в сумме 454344 руб. 95 коп., соответствующих им сумм пеней, привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 90868 руб. 99 коп. Уточнение принято судом в соответствии со ст. 49 АПК РФ.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд
установил:
Государственным учреждением - Свердловским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 13) проведена документальная выездная проверка правильности начисления, расходования и уплаты страховых взносов по обязательному социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и осуществления страховых выплат Открытым акционерным обществом "Желдорреммаш" (в лице филиала - Екатеринбургский электровозоремонтный завод) за период с 01.01.2012 по 31.12.2014.
В ходе проверки сделан вывод о занижении обществом базы для начисления страховых взносов по следующим выплатам:
- - оплата 4-х дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами;
- - выплаты, предусмотренные коллективным договором (дни с сохранением оплаты в случае заключения брака работника, дни с сохранением оплаты в случае смерти прямых родственников работника, ежемесячное пособие работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, до достижения им возраста 3-х лет, единовременное поощрение за добросовестный труд при увольнении работников впервые в связи с выходом на пенсию, компенсация работникам стоимости пользования услугами железнодорожного транспорта, единовременное пособие при рождении ребенка сверх установленного законодательством, компенсации работникам стоимости пользования услугами железнодорожного транспорта на находящихся на их иждивении детей в возрасте до 18 лет в детский оздоровительный лагерь "Донские зори", оплата путевок работникам в санаторно-курортные учреждения, компенсация работникам стоимости пользования услугами железнодорожного транспорта пригородного сообщения на находящихся на их иждивении детей в возрасте до 18 лет, компенсация работникам стоимости пользования услугами железнодорожного транспорта дальнего следования на находящихся на их иждивении детей в возрасте до 18 лет).
По результатам проверки составлен акт N 316 н/с от 23.10.2015 и вынесено решение от 26.11.2015 N 365 н/с о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Полагая, что решение Фонда социального страхования от 26.11.2015 N 365 н/с в оспариваемой части является незаконным и нарушает права и законные интересы заявителя, открытое акционерное общество "Желдорреммаш" обратилось с заявлением в арбитражный суд.
Как следует из материалов проверки, основанием для доначисления сумм страховых взносов послужил вывод заинтересованного лица о неправомерном неначислении обществом страховых взносов по обязательному социальному страхованию на суммы оплаты 4-х дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.
При этом заявитель считает, что у фонда отсутствовали основания для начисления страховых взносов на суммы выплат, выплачиваемых организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации за дополнительные выходные дни, представляемые для ухода за детьми-инвалидами, поскольку указанные выплаты носят компенсационный характер.
Заинтересованное лицо считает, что суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации, подлежат обложению страховыми взносами.
По мнению заявителя, у заинтересованного лица отсутствовали основания для начисления страховых взносов на суммы выплат, выплачиваемых организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации за дополнительные выходные дни, представляемые для ухода за детьми-инвалидами, поскольку указанные выплаты носят компенсационный характер.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон о страховых взносах, Закон 212-ФЗ) предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.
Данные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.
Таким образом, выплаты за дополнительные выходные дни, предоставленные для ухода за детьми-инвалидами, имеют компенсационный характер, подлежат возмещению страхователю и обоснованно не включены обществом в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, что исключает начисление страховых взносов, пеней и штрафа.
Учитывая изложенное, оснований для доначисления страховых взносов, начисления соответствующих сумм пеней, привлечения к ответственности в виде штрафа по данному основанию, не имелось.
Кроме того, заявитель считает, что у фонда социального страхования отсутствовали основания для начисления страховых взносов на суммы выплат, предусмотренных коллективным договором. При этом общество считает, что выплаты социального характера, основанные на Коллективном договоре и не предусмотренные трудовым договором, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), в связи с чем не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с частью 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона N 212-ФЗ.
Подпунктом "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Согласно статье 56 Трудового кодекса Российской Федерации трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.
Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. При этом системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
В соответствии со статьей 15 Трудового кодекса Российской Федерации определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Согласно статье 16 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.
Статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Трудового кодекса Российской Федерации регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Трудового кодекса Российской Федерации регулирует социально-трудовые отношения.
Коллективными договорами Екатеринбургского электровозоремонтного завода - филиала открытого акционерного общества "Желдорреммаш" на 2011 - 2013 г.г., на 2014 - 2016 г.г. предусмотрены обязательства Работодателя, в том числе в сфере социальных гарантий Работникам.
В частности, в коллективных договорах предусмотрена оплата дней в случае заключения брака работника (п. 3.7 Коллективных договоров), дней в случае смерти прямых родственников работника (п. 3.7 Коллективных договоров), ежемесячное пособие работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, до достижения им возраста 3-х лет (п. 8.1.15, п. 8.14 Коллективных договоров), единовременное поощрение за добросовестный труд при увольнении работников впервые в связи с выходов на пенсию (п. 8.1.1, п. 8.1 Коллективных договоров), компенсация работникам стоимости пользования услугами железнодорожного транспорта (п. 8.12, п. 8.2 Коллективных договоров), единовременное пособие при рождении ребенка сверх установленного законодательством (п. 8.1.13, 8.12 Коллективных договоров), компенсации работникам стоимости пользования услугами железнодорожного транспорта на находящихся на их иждивении детей в возрасте до 18 лет в детский оздоровительный лагерь "Донские зори" (п. 8.1.12, п. 8.2 Коллективных договоров), оплата путевок работникам в санаторно-курортные учреждения (п. 8.1.7, п. 7.28, 7.11 Коллективных договоров), компенсация работникам стоимости пользования услугами железнодорожного транспорта пригородного сообщения на находящихся на их иждивении детей в возрасте до 18 лет (п. 8.12, п. 8.2 Коллективных договоров), компенсация работникам стоимости пользования услугами железнодорожного транспорта дальнего следования на находящихся на их иждивении детей в возрасте до 18 лет (п. 8.1.2, п. 8.2).
Данные выплаты не предусмотрены трудовым договором, носят социальный характер, основаны на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), в связи с чем вывод органа фонда социального страхования о том, что данные выплаты подлежат включению в базу для начисления страховых взносов является необоснованным.
Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.
Таким образом, спорные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежали включению в базу для начисления страховых взносов.
Оснований для доначисления страховых взносов, начисления пеней, привлечения к ответственности в виде штрафа по данному основанию, у фонда не имелось.
Учитывая вышеизложенное, заявленные ОАО "Желдорреммаш" требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина в сумме 3000 руб. подлежит взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
Заявленные требования удовлетворить.
Решение Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 13) от 26.11.2015 N 365 н/с признать недействительным в части доначисления страховых взносов в сумме 454344 руб. 95 коп., соответствующих им сумм пеней, привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 90868 руб. 99 коп.
Взыскать с Государственного учреждения - Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в пользу Открытого акционерного общества "Желдорреммаш" в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 3000 (три тысячи) руб.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
В.В.ОКУЛОВА
В.В.ОКУЛОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)