Судебные решения, арбитраж
Заключение трудового договора; Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 19 января 2015 года
Полный текст решения изготовлен 20 января 2015 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи С.П. Воронина, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.С. Ильиных, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торгово-промышленная группа "Солид" (ИНН 6672162236)
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области (далее - ТУ Росфиннадзора в Свердловской области)
об оспаривании постановлений о привлечении к административной ответственности,
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Мансурова О.В., представитель по доверенности N 4 от 20.01.2014,
от заинтересованного лица - Часовникова Т.Н., представитель по доверенности от 24.03.2014 N 62-07-30/11 от 24.03.2014.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.
ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области от 28.10.2014 N 65-14/758, которым ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 115725 руб.
Определением Арбитражного суда Свердловской области от 15.12.2014 для совместного рассмотрения объединены дела:
- N А60-50592/2014 по заявлению ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/731, которым ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 94500 руб.,
- N А60-50627/2014 по заявлению ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/743, которым ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 16387 руб. 50 коп.,
- N А60-50604/2014 по заявлению ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/759, которым ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 78086 руб. 70 коп., с присвоением делу объединенного номера А60-50589/2014.
В обоснование заявленных требований общество указывает на то, что открытие банковского счета является правом, а не обязанностью нерезидента.
Заинтересованное лицо возражает, представило отзывы. Указывает, что при заключении трудовых договоров у общества имелась возможность запросить сведения об открытых счетах резидентов, а в случае отсутствия таковых - оформить банковские карты для перечисления заработной платы. Административный орган полагает, что с учетом установленной обязанности юридического лица осуществлять расчеты при валютных операциях через счет в банке, общество вправе отказать в заключении трудового договора с нерезидентом в случае его отказа от получения заработной платы через расчетный счет в банке. По мнению административного органа выдача из кассы предприятия нерезидентам наличных денежных средств в качестве заработной платы является валютной операцией, осуществленной с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках, в случае, не предусмотренном валютным законодательством Российской Федерации.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
ТУ Росфиннадзора в Свердловской области при проведении плановой проверки ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" установлены факты осуществления организацией - резидентом валютных операций - выдачи наличных денежных средств через кассу предприятия физическим лицам - нерезидентам с нарушением требований законодательства об осуществлении таких операций исключительно через банковские счета в уполномоченных банках.
В частности, управлением установлено, что ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" 04.06.2014 осуществлена выплата наличных денежных средств через кассу предприятия работникам-нерезидентам, что подтверждается платежной ведомостью N ТПГ00000366, на сумму 154 300 руб. в следующем порядке:
- - на сумму 7600 руб. гражданину Республики Таджикистан Абдурасулову Бахтиеру Абдунабиевичу 20.12.1966 года рождения, работающему на основании трудового договора N 84/11 от 04.07.2011 в должности сборщика изделий из пластмассы, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 9200 руб. гражданину Республики Таджикистан Авезову Фарходу Эхромджоновичу 24.02.1990 года рождения, работающего на основании трудового договора N 148/13 от 12.12.2013 в должности грузчика паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 17050 руб. гражданину Республики Таджикистан Азимову Урунбеку Джуманазаровичу 19.09.1990 года рождения, работающему на основании трудового договора N 114/14 от 04.09.2014 в должности дворника, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 8350 руб. гражданину Республики Таджикистан Бакоеву Восиджону Саидмухторовичу 30.11.1976 года рождения, работающему на основании трудового договора N 01/14 от 24.01.2014 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 9150 руб. гражданину Республики Таджикистан Гафурову Сухробжону Кахоровичу 13.04.1988 года рождения, работающему на основании трудового договора N ТПГ0000145/13 от 02.12.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 8150 руб. гражданину Республики Таджикистан Исломову Уткурджону Шодибоевичу 12.02.1981 года рождения, работающему на основании трудового договора N 03/14 от 27.01.2014 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 11600 руб. гражданину Республике Таджикистан Кенджаеву Давлатджону Абдурашидовичу 27.04.1994 года рождения, работающему на основании трудового договора N 81/12 от 18.06.2012 в должности грузчика, паспорт <...>;
- - на сумму 19500 руб. гражданину Республики Таджикистан Кенжаеву Зафаржону Абдурашидовичу 01.11.1982 года рождения, работающему на основании трудового договора N 54/13 от 03.04.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 11650 руб. гражданину Республики Таджикистан Наврузматову Нурали Сохибназаровичу 28.09.1990 года рождения, работающему на основании трудового договора N 58/12 от 03.05.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 5550 руб. гражданину Республики Таджикистан Ортукову Бурхонжону Бободжоновичу 25.04.1982 года рождения, работающему на основании трудового договора N 43/13 от 13.03.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 10500 руб. гражданину Республики Таджикистан Турсунову Джурабеку Аброровичу 07.04.1970 года рождения, работающему на основании трудового договора N 22/12 от 14.02.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 9800 руб. гражданину Республики Таджикистан Турсунову Муродбеку Аброровичу 23.07.1983 года рождения, работающему в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 10100 руб. гражданину Республики Таджикистан Хафизову Назару Ниезмуродовичу 25.04.1989 года рождения, работающему на основании трудового договора N ТПГ0000143/13 от 25.11.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 10350 руб. гражданину Республики Таджикистан Хочиеву Курбогали Рахмановичу 20.10.1980 года рождения, работающему на основании трудового договора N ТПГ0000142/13 от 19.11.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 5750 руб. рублей гражданину Республики Таджикистан Шарипову Сайфулле Саъдуллоевичу 01.06.1993 года рождения, работающему на основании трудового договора N 12/14 от 20.02.2014 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>.
Должностным лицом ТУ Росфиннадзора в Свердловской области в отношении ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" 20.10.2014 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Постановлением ТУ Росфиннадзора в Свердловской области от 28.10.2014 N 65-14/758 общество привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 115725 руб.
ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" 28.11.2013 осуществлена выплата наличных денежных средств через кассу предприятия работникам-нерезидентам, что подтверждается платежными ведомостями N ТПГ00000882, N ТПГ00000902 на общую сумму 126000 руб., в следующем порядке:
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Ибодуллоеву Зикрулле Файзуллоевичу 01.03.1968 года рождения, работающему в должности подсобного рабочего, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 9000 руб. гражданину Республике Таджикистан Кенджаеву Кахрамону Абдукодировичу 25.08.1981 года рождения, работающему в должности грузчика, паспорт <...>;
- - на сумму 9000 руб. гражданину Республике Таджикистан Ниезову Саидаъзаму Саидакрамовичу 15.03.1986 года рождения, работающему в должности машиниста гранулирования пластмасс, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республике Таджикистан Норматову Рузибою Рахмоновичу 03.02.1967 года рождения, работающему в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданке Республике Таджикистан Нусратуллоху Хафизуллоху 05.12.1991 года рождения, работающей в должности разнорабочего, паспорт гражданки Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Турсунову Муродбеку Аброровичу 23.07.1983 года рождения, работающему в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Шоеву Муроду Эсановичу, 30.12.1963 года рождения, работающему в должности грузчика паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Абдурасулову Бахтиеру Абдунабиевичу 20.12.1966 года рождения, работающему на основании трудового договора N 84/11 от 04.07.2011 в должности сборщика изделий из пластмассы, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Абдурасулову Джахонгиру Давроновичу 22.02.1988 года рождения, работающему на основании трудового договора N 56/13 от 04.04.2013 в должности грузчика паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4 500 руб. гражданину Республики Таджикистан Азимову Абдуназару Абдурасуловичу 03.06.1982 года рождения, работающему на основании трудового договора N ТПГ0000141/13 от 11.11.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Азимову Анварджону Лутфуллоевичу 04.05.1984 года рождения, работающему на основании трудового договора N 94/13 от 21.06.2013 в должности грузчика, паспорт <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Азимову Бахтовару Файзуллоевичу 08.12.1987 года рождения, работающему на основании трудового договора N 101/13 от 15.07.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Азимову Урунбеку Джуманазаровичу 19.09.1990 года рождения, работающему на основании трудового договора N 114/14 от 04.09.2014 в должности дворника, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Додожонову Зарифджону Наимджоновичу 07.10.1978 года рождения, работающему на основании трудового договора N 90/12 от 04.07.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Исломову Диловару Шодиевичу 07.03.1985 года рождения, работающему на основании трудового договора N 99/13 от 04.07.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Исматову Шерназару Олтиновичу, 21.07.1990 года рождения, работающему на основании трудового договора N 99/11 от 14.07.2011 в должности подсобного рабочего, паспорт гражданина Таджикистана <...>,
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Кенжаеву Зафаржону Абдурашидовичу 01.11.1982 года рождения, работающему на основании трудового договора N 54/13 от 03.04.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Кенджаеву Давлатджону Абдурашидовичу 27.04.1994 года рождения, работающему на основании трудового договора N 81/12 от 18.06.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4 500 руб. гражданину Республики Таджикистан Наврузматову Нурали Сохибназаровичу 28.09.1990 года рождения, работающему на основании трудового договора N 58/12 от 03.05.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Наврузматову Сабуржону Кенджаевичу 12.09.1985 года рождения, работающему на основании трудового договора N 57/12 от 03.05.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Рофиеву Немату Гафуровичу 14.08.1992 года рождения, работающему на основании трудового договора N 119/13 от 01.10.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Турсунову Джурабеку Аброровичу 07.04.1970 года рождения, работающему на основании трудового договора N 22/12 от 14.02.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Умарову Шерозу Самиджоновичу 12.11.1982 года рождения, работающему на основании трудового договора N 46/13 от 18.03.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Хасанову Азимджоеу Аюбджоновичу 20.12.1982 года рождения, работающему на основании трудового договора N 20/12 от 09.02.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Холикову Обиду Аюбовичу 26.03.1968 года рождения, работающему на основании трудового договора N 107/13 от 02.09.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Шокирову Давлату Абдугафоровичу 13.05.1991 года рождения, работающему на основании трудового договора N 70/13 от 24.04.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана N<...>.
Должностным лицом ТУ Росфиннадзора в Свердловской области в отношении ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" 20.10.2014 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Постановлением ТУ Росфиннадзора в Свердловской области от 28.10.2014 N 65-14/731 общество привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 94500 руб.
ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" 11.02.2014 осуществлена выплата наличных денежных средств через кассу предприятия работникам-нерезидентам, что подтверждается платежной ведомостью N ТПГ 00000074 на общую сумму 21850 руб., в следующем порядке:
- на сумму 7600 руб. гражданину Республики Таджикистан Азимову Бахтовару Файзуллоевичу, 08.12.1987 года рождения, работающему на основании трудового договора N 101/13 от 15.07.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана<...>,
- на сумму 14250 руб. гражданину Республики Таджикистан Хасанову Азимджоеу Аюбджоновичу, 20.12.1982 года рождения, работающему на основании трудового договора N 2-/12 от 09.02.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>.
Должностным лицом ТУ Росфиннадзора в Свердловской области в отношении ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" 20.10.2014 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Постановлением ТУ Росфиннадзора в Свердловской области от 28.10.2014 N 65-14/743 общество привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 16387 руб. 50 коп.
ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" 06.06.2014 осуществлена выплата наличных денежных средств через кассу предприятия работникам-нерезидентам, что подтверждается платежными ведомостями N ТПГ00000376, N ТПГ00000384 на сумму 104 115 руб. 60 коп., в следующем порядке:
- - на сумму 20588 руб. 99 коп. Авезову Фарходу Эхромджоновичу 24.02.1990 года рождения, работающему на основании трудового договора N 148/13 от 12.12.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 24128 руб. 96 коп. гражданину Республики Таджикистан Кенджаеву Давлатджону Абдурашидовичу 27.04.1994 года рождения, работающему на основании трудового договора N 81/12 от 18.06.2012 в должности грузчика, паспорт <...>;
- - на сумму 24687 руб. 15 коп. гражданину Республики Таджикистан Азимову Урунбеку Джуманазаровичу 19.09.1990 года рождения, работающему на основании трудового договора N 114/14 от 04.09.2014 в должности дворника, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 26760 руб. 50 коп. гражданину Республики Таджикистан Абдурасулову Бахтиеру Абдунабиевичу 20.12.1966 года рождения, работающему на основании трудового договора N 84/11 от 04.07.2011 в должности сборщика изделий из пластмассы, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 7950 руб. гражданину Республики Таджикистан Турсунову Турдибеку Аброровичу 23.07.1983 года рождения, работающему на основании трудового договора N ТПГ 0000011/14 от 19.02.2014 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>.
Должностным лицом ТУ Росфиннадзора в Свердловской области в отношении ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" 20.10.2014 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Постановлением ТУ Росфиннадзора в Свердловской области от 28.10.2014 N 65-14/759 общество привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 78086 руб. 70 коп.
Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.
Частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле") установлено, что если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" выдача наличных денежных средств через кассу предприятия юридическим лицом-резидентом физическому лицу-нерезиденту является валютной операцией.
Подпункт "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" предусматривает, что иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.
Подпункт "б" пункта 9 части 1 статьи 9 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" к валютным операциям относит отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.
Как следует из материалов дела, основанием для привлечения общества к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ явился вывод ТУ Росфиннадзора в Свердловской области о том, что отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей является валютной операцией, поэтому расчеты между юридическим лицом - резидентом и физическим лицом - нерезидентом должны осуществляться через банковский счет в уполномоченном банке, поскольку данная операция не входит в перечень разрешенных расчетов в наличной денежной форме между юридическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами, указанных в статье 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".
Исходя из положений части 1 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 12.11.2012 N 194-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", действующей с 13.02.2013) под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Действующая редакция части 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Частью 2 статьи 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено, что если иное не предусмотрено указанным Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.
При этом указанной нормой права предусмотрены исключения, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, к числу которых выплата юридическим лицом - резидентом заработной платы физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты, не предусмотрена, в связи с чем юридическое лицо - резидент, в силу положений части 2 статьи 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", должно производить такие операции через банковские счета в уполномоченных банках.
Между тем, исходя из положений части 1 статьи 13 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.
Следовательно, валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения выплат, обусловленных трудовыми отношениями, в безналичной форме.
Статья 2 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.
Согласно статье 3 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" одними из основных принципов валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов и обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.
Статьей 6 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 указанного Закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.
Статьей 11 Трудового кодекса Российской Федерации, трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения.
На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Согласно статье 130 Трудового кодекса Российской Федерации в систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включаются ответственность работодателей за нарушение требований, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, а также сроки и очередность выплаты заработной платы.
Как следует из положений статьи 131, 136 Трудового кодекса Российской Федерации, выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
При этом статьей 142 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с указанным Кодексом и иными федеральными законами.
Из приведенных выше норм права следует, что в случае, если работник не указал счет в банке, трудовым или коллективным договором условия перечисления не определены, либо работник вообще не желает получать заработную плату наличными денежными средствами, то безналичная форма получения заработной платы невозможна, в противном случае в действиях работодателя можно усмотреть состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 5.27 КоАП РФ (нарушение законодательства о труде и об охране труда).
Частью 6 статьи 4 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.
Поскольку, как следует из материалов дела, трудовыми договорами, заключенными с указанными выше физическими лицами - нерезидентами, не предусмотрено перечисление заработной платы на счет в банке, и отсутствуют доказательства того, что при заключении данных договоров работники выразили желание получать заработную плату через счет в банке, суд считает, что выплата обществом его иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами не образует состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Правовая позиция по данному вопросу определена постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.03.2008 N 15693/07.
Согласно части 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.
Таким образом, в рассматриваемом случае действия заявителя хоть и являются валютной операцией, но регулируются положениями трудового законодательства, предусматривающими обязанность работодателя выплатить заработную плату работнику.
Учитывая изложенное, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/758, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/731, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/743, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/759 вынесены неправомерно и подлежат отмене, заявленные требования подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать незаконным и отменить:
- постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/758,
- постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/731
- постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/743,
- постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/759.
3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
4. Решение по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если размер административного штрафа за административное правонарушение не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
С.П.ВОРОНИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 20.01.2015 ПО ДЕЛУ N А60-50589/2014
Разделы:Заключение трудового договора; Трудовые отношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 20 января 2015 г. по делу N А60-50589/2014
Резолютивная часть решения объявлена 19 января 2015 года
Полный текст решения изготовлен 20 января 2015 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи С.П. Воронина, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.С. Ильиных, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торгово-промышленная группа "Солид" (ИНН 6672162236)
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области (далее - ТУ Росфиннадзора в Свердловской области)
об оспаривании постановлений о привлечении к административной ответственности,
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Мансурова О.В., представитель по доверенности N 4 от 20.01.2014,
от заинтересованного лица - Часовникова Т.Н., представитель по доверенности от 24.03.2014 N 62-07-30/11 от 24.03.2014.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.
ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области от 28.10.2014 N 65-14/758, которым ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 115725 руб.
Определением Арбитражного суда Свердловской области от 15.12.2014 для совместного рассмотрения объединены дела:
- N А60-50592/2014 по заявлению ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/731, которым ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 94500 руб.,
- N А60-50627/2014 по заявлению ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/743, которым ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 16387 руб. 50 коп.,
- N А60-50604/2014 по заявлению ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/759, которым ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 78086 руб. 70 коп., с присвоением делу объединенного номера А60-50589/2014.
В обоснование заявленных требований общество указывает на то, что открытие банковского счета является правом, а не обязанностью нерезидента.
Заинтересованное лицо возражает, представило отзывы. Указывает, что при заключении трудовых договоров у общества имелась возможность запросить сведения об открытых счетах резидентов, а в случае отсутствия таковых - оформить банковские карты для перечисления заработной платы. Административный орган полагает, что с учетом установленной обязанности юридического лица осуществлять расчеты при валютных операциях через счет в банке, общество вправе отказать в заключении трудового договора с нерезидентом в случае его отказа от получения заработной платы через расчетный счет в банке. По мнению административного органа выдача из кассы предприятия нерезидентам наличных денежных средств в качестве заработной платы является валютной операцией, осуществленной с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках, в случае, не предусмотренном валютным законодательством Российской Федерации.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
ТУ Росфиннадзора в Свердловской области при проведении плановой проверки ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" установлены факты осуществления организацией - резидентом валютных операций - выдачи наличных денежных средств через кассу предприятия физическим лицам - нерезидентам с нарушением требований законодательства об осуществлении таких операций исключительно через банковские счета в уполномоченных банках.
В частности, управлением установлено, что ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" 04.06.2014 осуществлена выплата наличных денежных средств через кассу предприятия работникам-нерезидентам, что подтверждается платежной ведомостью N ТПГ00000366, на сумму 154 300 руб. в следующем порядке:
- - на сумму 7600 руб. гражданину Республики Таджикистан Абдурасулову Бахтиеру Абдунабиевичу 20.12.1966 года рождения, работающему на основании трудового договора N 84/11 от 04.07.2011 в должности сборщика изделий из пластмассы, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 9200 руб. гражданину Республики Таджикистан Авезову Фарходу Эхромджоновичу 24.02.1990 года рождения, работающего на основании трудового договора N 148/13 от 12.12.2013 в должности грузчика паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 17050 руб. гражданину Республики Таджикистан Азимову Урунбеку Джуманазаровичу 19.09.1990 года рождения, работающему на основании трудового договора N 114/14 от 04.09.2014 в должности дворника, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 8350 руб. гражданину Республики Таджикистан Бакоеву Восиджону Саидмухторовичу 30.11.1976 года рождения, работающему на основании трудового договора N 01/14 от 24.01.2014 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 9150 руб. гражданину Республики Таджикистан Гафурову Сухробжону Кахоровичу 13.04.1988 года рождения, работающему на основании трудового договора N ТПГ0000145/13 от 02.12.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 8150 руб. гражданину Республики Таджикистан Исломову Уткурджону Шодибоевичу 12.02.1981 года рождения, работающему на основании трудового договора N 03/14 от 27.01.2014 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 11600 руб. гражданину Республике Таджикистан Кенджаеву Давлатджону Абдурашидовичу 27.04.1994 года рождения, работающему на основании трудового договора N 81/12 от 18.06.2012 в должности грузчика, паспорт <...>;
- - на сумму 19500 руб. гражданину Республики Таджикистан Кенжаеву Зафаржону Абдурашидовичу 01.11.1982 года рождения, работающему на основании трудового договора N 54/13 от 03.04.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 11650 руб. гражданину Республики Таджикистан Наврузматову Нурали Сохибназаровичу 28.09.1990 года рождения, работающему на основании трудового договора N 58/12 от 03.05.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 5550 руб. гражданину Республики Таджикистан Ортукову Бурхонжону Бободжоновичу 25.04.1982 года рождения, работающему на основании трудового договора N 43/13 от 13.03.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 10500 руб. гражданину Республики Таджикистан Турсунову Джурабеку Аброровичу 07.04.1970 года рождения, работающему на основании трудового договора N 22/12 от 14.02.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 9800 руб. гражданину Республики Таджикистан Турсунову Муродбеку Аброровичу 23.07.1983 года рождения, работающему в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 10100 руб. гражданину Республики Таджикистан Хафизову Назару Ниезмуродовичу 25.04.1989 года рождения, работающему на основании трудового договора N ТПГ0000143/13 от 25.11.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 10350 руб. гражданину Республики Таджикистан Хочиеву Курбогали Рахмановичу 20.10.1980 года рождения, работающему на основании трудового договора N ТПГ0000142/13 от 19.11.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 5750 руб. рублей гражданину Республики Таджикистан Шарипову Сайфулле Саъдуллоевичу 01.06.1993 года рождения, работающему на основании трудового договора N 12/14 от 20.02.2014 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>.
Должностным лицом ТУ Росфиннадзора в Свердловской области в отношении ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" 20.10.2014 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Постановлением ТУ Росфиннадзора в Свердловской области от 28.10.2014 N 65-14/758 общество привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 115725 руб.
ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" 28.11.2013 осуществлена выплата наличных денежных средств через кассу предприятия работникам-нерезидентам, что подтверждается платежными ведомостями N ТПГ00000882, N ТПГ00000902 на общую сумму 126000 руб., в следующем порядке:
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Ибодуллоеву Зикрулле Файзуллоевичу 01.03.1968 года рождения, работающему в должности подсобного рабочего, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 9000 руб. гражданину Республике Таджикистан Кенджаеву Кахрамону Абдукодировичу 25.08.1981 года рождения, работающему в должности грузчика, паспорт <...>;
- - на сумму 9000 руб. гражданину Республике Таджикистан Ниезову Саидаъзаму Саидакрамовичу 15.03.1986 года рождения, работающему в должности машиниста гранулирования пластмасс, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республике Таджикистан Норматову Рузибою Рахмоновичу 03.02.1967 года рождения, работающему в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданке Республике Таджикистан Нусратуллоху Хафизуллоху 05.12.1991 года рождения, работающей в должности разнорабочего, паспорт гражданки Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Турсунову Муродбеку Аброровичу 23.07.1983 года рождения, работающему в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Шоеву Муроду Эсановичу, 30.12.1963 года рождения, работающему в должности грузчика паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Абдурасулову Бахтиеру Абдунабиевичу 20.12.1966 года рождения, работающему на основании трудового договора N 84/11 от 04.07.2011 в должности сборщика изделий из пластмассы, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Абдурасулову Джахонгиру Давроновичу 22.02.1988 года рождения, работающему на основании трудового договора N 56/13 от 04.04.2013 в должности грузчика паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4 500 руб. гражданину Республики Таджикистан Азимову Абдуназару Абдурасуловичу 03.06.1982 года рождения, работающему на основании трудового договора N ТПГ0000141/13 от 11.11.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Азимову Анварджону Лутфуллоевичу 04.05.1984 года рождения, работающему на основании трудового договора N 94/13 от 21.06.2013 в должности грузчика, паспорт <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Азимову Бахтовару Файзуллоевичу 08.12.1987 года рождения, работающему на основании трудового договора N 101/13 от 15.07.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Азимову Урунбеку Джуманазаровичу 19.09.1990 года рождения, работающему на основании трудового договора N 114/14 от 04.09.2014 в должности дворника, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Додожонову Зарифджону Наимджоновичу 07.10.1978 года рождения, работающему на основании трудового договора N 90/12 от 04.07.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Исломову Диловару Шодиевичу 07.03.1985 года рождения, работающему на основании трудового договора N 99/13 от 04.07.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Исматову Шерназару Олтиновичу, 21.07.1990 года рождения, работающему на основании трудового договора N 99/11 от 14.07.2011 в должности подсобного рабочего, паспорт гражданина Таджикистана <...>,
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Кенжаеву Зафаржону Абдурашидовичу 01.11.1982 года рождения, работающему на основании трудового договора N 54/13 от 03.04.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Кенджаеву Давлатджону Абдурашидовичу 27.04.1994 года рождения, работающему на основании трудового договора N 81/12 от 18.06.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4 500 руб. гражданину Республики Таджикистан Наврузматову Нурали Сохибназаровичу 28.09.1990 года рождения, работающему на основании трудового договора N 58/12 от 03.05.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Наврузматову Сабуржону Кенджаевичу 12.09.1985 года рождения, работающему на основании трудового договора N 57/12 от 03.05.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Рофиеву Немату Гафуровичу 14.08.1992 года рождения, работающему на основании трудового договора N 119/13 от 01.10.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Турсунову Джурабеку Аброровичу 07.04.1970 года рождения, работающему на основании трудового договора N 22/12 от 14.02.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Умарову Шерозу Самиджоновичу 12.11.1982 года рождения, работающему на основании трудового договора N 46/13 от 18.03.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Хасанову Азимджоеу Аюбджоновичу 20.12.1982 года рождения, работающему на основании трудового договора N 20/12 от 09.02.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Холикову Обиду Аюбовичу 26.03.1968 года рождения, работающему на основании трудового договора N 107/13 от 02.09.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 4500 руб. гражданину Республики Таджикистан Шокирову Давлату Абдугафоровичу 13.05.1991 года рождения, работающему на основании трудового договора N 70/13 от 24.04.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана N<...>.
Должностным лицом ТУ Росфиннадзора в Свердловской области в отношении ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" 20.10.2014 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Постановлением ТУ Росфиннадзора в Свердловской области от 28.10.2014 N 65-14/731 общество привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 94500 руб.
ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" 11.02.2014 осуществлена выплата наличных денежных средств через кассу предприятия работникам-нерезидентам, что подтверждается платежной ведомостью N ТПГ 00000074 на общую сумму 21850 руб., в следующем порядке:
- на сумму 7600 руб. гражданину Республики Таджикистан Азимову Бахтовару Файзуллоевичу, 08.12.1987 года рождения, работающему на основании трудового договора N 101/13 от 15.07.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана<...>,
- на сумму 14250 руб. гражданину Республики Таджикистан Хасанову Азимджоеу Аюбджоновичу, 20.12.1982 года рождения, работающему на основании трудового договора N 2-/12 от 09.02.2012 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>.
Должностным лицом ТУ Росфиннадзора в Свердловской области в отношении ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" 20.10.2014 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Постановлением ТУ Росфиннадзора в Свердловской области от 28.10.2014 N 65-14/743 общество привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 16387 руб. 50 коп.
ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" 06.06.2014 осуществлена выплата наличных денежных средств через кассу предприятия работникам-нерезидентам, что подтверждается платежными ведомостями N ТПГ00000376, N ТПГ00000384 на сумму 104 115 руб. 60 коп., в следующем порядке:
- - на сумму 20588 руб. 99 коп. Авезову Фарходу Эхромджоновичу 24.02.1990 года рождения, работающему на основании трудового договора N 148/13 от 12.12.2013 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 24128 руб. 96 коп. гражданину Республики Таджикистан Кенджаеву Давлатджону Абдурашидовичу 27.04.1994 года рождения, работающему на основании трудового договора N 81/12 от 18.06.2012 в должности грузчика, паспорт <...>;
- - на сумму 24687 руб. 15 коп. гражданину Республики Таджикистан Азимову Урунбеку Джуманазаровичу 19.09.1990 года рождения, работающему на основании трудового договора N 114/14 от 04.09.2014 в должности дворника, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 26760 руб. 50 коп. гражданину Республики Таджикистан Абдурасулову Бахтиеру Абдунабиевичу 20.12.1966 года рождения, работающему на основании трудового договора N 84/11 от 04.07.2011 в должности сборщика изделий из пластмассы, паспорт гражданина Таджикистана <...>;
- - на сумму 7950 руб. гражданину Республики Таджикистан Турсунову Турдибеку Аброровичу 23.07.1983 года рождения, работающему на основании трудового договора N ТПГ 0000011/14 от 19.02.2014 в должности грузчика, паспорт гражданина Таджикистана <...>.
Должностным лицом ТУ Росфиннадзора в Свердловской области в отношении ООО "Торгово-промышленная группа "Солид" 20.10.2014 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Постановлением ТУ Росфиннадзора в Свердловской области от 28.10.2014 N 65-14/759 общество привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 78086 руб. 70 коп.
Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.
Частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле") установлено, что если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" выдача наличных денежных средств через кассу предприятия юридическим лицом-резидентом физическому лицу-нерезиденту является валютной операцией.
Подпункт "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" предусматривает, что иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.
Подпункт "б" пункта 9 части 1 статьи 9 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" к валютным операциям относит отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.
Как следует из материалов дела, основанием для привлечения общества к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ явился вывод ТУ Росфиннадзора в Свердловской области о том, что отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей является валютной операцией, поэтому расчеты между юридическим лицом - резидентом и физическим лицом - нерезидентом должны осуществляться через банковский счет в уполномоченном банке, поскольку данная операция не входит в перечень разрешенных расчетов в наличной денежной форме между юридическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами, указанных в статье 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".
Исходя из положений части 1 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 12.11.2012 N 194-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", действующей с 13.02.2013) под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Действующая редакция части 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Частью 2 статьи 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено, что если иное не предусмотрено указанным Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.
При этом указанной нормой права предусмотрены исключения, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, к числу которых выплата юридическим лицом - резидентом заработной платы физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты, не предусмотрена, в связи с чем юридическое лицо - резидент, в силу положений части 2 статьи 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", должно производить такие операции через банковские счета в уполномоченных банках.
Между тем, исходя из положений части 1 статьи 13 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.
Следовательно, валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения выплат, обусловленных трудовыми отношениями, в безналичной форме.
Статья 2 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.
Согласно статье 3 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" одними из основных принципов валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов и обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.
Статьей 6 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 указанного Закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.
Статьей 11 Трудового кодекса Российской Федерации, трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения.
На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Согласно статье 130 Трудового кодекса Российской Федерации в систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включаются ответственность работодателей за нарушение требований, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, а также сроки и очередность выплаты заработной платы.
Как следует из положений статьи 131, 136 Трудового кодекса Российской Федерации, выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
При этом статьей 142 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с указанным Кодексом и иными федеральными законами.
Из приведенных выше норм права следует, что в случае, если работник не указал счет в банке, трудовым или коллективным договором условия перечисления не определены, либо работник вообще не желает получать заработную плату наличными денежными средствами, то безналичная форма получения заработной платы невозможна, в противном случае в действиях работодателя можно усмотреть состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 5.27 КоАП РФ (нарушение законодательства о труде и об охране труда).
Частью 6 статьи 4 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.
Поскольку, как следует из материалов дела, трудовыми договорами, заключенными с указанными выше физическими лицами - нерезидентами, не предусмотрено перечисление заработной платы на счет в банке, и отсутствуют доказательства того, что при заключении данных договоров работники выразили желание получать заработную плату через счет в банке, суд считает, что выплата обществом его иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами не образует состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Правовая позиция по данному вопросу определена постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.03.2008 N 15693/07.
Согласно части 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.
Таким образом, в рассматриваемом случае действия заявителя хоть и являются валютной операцией, но регулируются положениями трудового законодательства, предусматривающими обязанность работодателя выплатить заработную плату работнику.
Учитывая изложенное, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/758, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/731, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/743, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/759 вынесены неправомерно и подлежат отмене, заявленные требования подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать незаконным и отменить:
- постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/758,
- постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/731
- постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/743,
- постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области о привлечении к административной ответственности от 28.10.2014 N 65-14/759.
3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
4. Решение по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если размер административного штрафа за административное правонарушение не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
С.П.ВОРОНИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DAYWORK.RU | Кадровая служба предприятия" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)